建筑施工企業財務制度匯編(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 作業單位收取的結算或銷售款項，貸方核算已經收取的款項，以及按照規定從應收帳款中扣還的預收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應收帳款。 三、企業應收帳款如采用商業匯票結算的，收到商業匯票時，應將應收帳款自本科目轉入 “應收票據 ”科目。 庫 存 材 料 一、本 科目核算企業各種庫存材料的計劃成本或實際成本。 二、企業各種庫存材料一般應作如下分類： １．主要材料。指用于工程或產品并構成工程或產品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。 ２．結構件。指經過吊裝、拼砌和安裝而構成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質的結構件等。 ３．機械配件。指施工機械、生產設備、運輸設備等各種機械設備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設備準備的備品備件。 ４．其他材料。指不構成工程或產品實體，但有助于 工程或產品形成，或便于施工、生產進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。 三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發包單位轉帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的外購材料，應在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領用、發出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。 四、采用實際成本進行材料日常核算的企業，對于發出的材料，可根據情況選擇使用 “先進先出法 ”、 “加權平均法 ”、 “移動平均法 ”、 “個別計價法 ”、等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經確定，不能隨意變更。如有變更，應在年度財務報告中加以說明。 五、采用計劃成本核算的企業，應當按月結算其成本差異，將計劃成本調整為實際成本。 六、本科目應按材料的類別、品種、規格和保管地點設置明細帳，進行明細核算。 待攤費用 一、本科目核算企業已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數額較大的財產保險費、排污費、技術轉讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設施和進出場費等。 企業在籌建期間發生的開辦費， 以及在生產經營期間發生的攤銷期限在１年以上的其他費用，在 “遞延資產 ”科目核算，均不屬本科目核算范圍。 二、企業發生各項待攤費用時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “低值易耗品 ”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時，借記 “工程施工 ”、 “工業生產 ”、 “機械作業 ”、 “輔助生產 ”、“管理費用 ”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按照費用種類進行明細核算。 固定資產 一、本科目核算企業固定資產的原價。 企業應依據規定的固定資產標準，結合本企業具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據。企業的固定資產應分為生產經營用固定 資產和非生產經營用固定資產，并根據管理需要選擇適合本企業的分類方法，對其進行明細分類。 二、企業的固定資產應按下列規定，確定其入帳原價： １．購入的固定資產，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價（扣除原安裝費用）、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金； ２．自行建造的固定資產，為建造過程中實際發生的全部支出； ３．其他單位投資轉入的固定資產，以評估確認或者合同、協議約定的價值作為固定資產的記帳價值； ４．融資租入的固定資產，為租賃協議或者合同確定的設備價款及發生的運輸費、途中保險費、安裝調試 費等支出； ５．在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，為原固定資產帳面原價，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出； ６．接受捐贈的固定資產，按受贈固定資產的市場價格入帳，或根據捐贈者提供的有關憑據確定其價值。接受捐贈固定資產時發生的各項費用，應當計入固定資產價值； ７．盤盈的固定資產，為同類固定資產重置完全價值。 企業為取得固定資產發生的借款利息支出和其他有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發生的，應當計入固定資產價值。 企業 購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。 三、企業已經入帳的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動其帳面價值： １．根據國家規定對固定資產重新估價； ２．增加補充設備或改良裝置； ３．將固定資產的一部分拆除； ４．根據實際價值調整原來的暫估價值； ５．發現原記固定資產價值有錯誤。 四、購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目；購入需要安裝的固定資產，先計入 “專項工程支出 ”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。 自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記 “專 項工程支出 ”科目。 其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同、協議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本 ”科目。 融資租入的固定資產應單獨設置明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記 “專項工程支出 ”、 “長期應付款 ”科目。租賃期滿，如按合同規定將設備所有權轉歸承租企業，應進行轉帳，將固定資產從 “融資租入固定資產 ”明細科目轉入有關明細科目。 接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記 “資本公積 ”、 “累計折舊 ”科目。 盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記 “累計折舊 ”科目，按凈值，貸記 “待處理財產損溢 ”科目。 五、企業因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記 “固定資產清理 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產原價，貸記本科目。 投資轉出的固定資產，借記 “長期投資 ”、 “累計折舊 ”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產，按其凈值，借記 “待處理財產損溢 ”科目，按已提折舊，借記 “累計折舊 ”科目，按固定資產原價，貸記本科目。 企業應設置 “固定資產登記簿 ”和 “固定資產卡片 ”，對固定資產進行明細核算。 六、臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 在租入固定資產上進行的改良工程，獨立形成固定資產的，應按實際發生的工程支出，列作固定資產并按其性質進行分類。 累計折舊 一、本科目核算企業固定資產的累計折舊。 二、企業按月計提固定資產折舊時，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。 四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折 舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。 遞延資產 一、本科目核算企業發生的不能全部計入當年損益，應在以后年度內分期攤銷的各項費用，如開辦費，租入的固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出和其他待攤費用等。 二、企業發生的各項遞延費用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。各種遞延費用均應分期平均攤銷，其中開辦費應當在企業開始生產經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產改良支出，應當在租賃期內分 期 平均攤銷；其他遞延費用應按費用項目的受益期限在一定期限內分期平均攤銷。攤銷時，借記 “管理費用 ”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按遞延資產的種類設置明細帳。 預收帳款 一、本科目核算企業按照工程合同規定預收發包單位的款項，包括預收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規定預收購貨單位的購貨款。 二、企業按規定預收的工程款和備料款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；收到發包單位撥入抵作備料款的材料，借記 “庫存材料 ”科目，貸記本科目，材料結算價格與計劃成本的差異，借記或貸記 “材料成本差異 ”科目。 企業與發包單位結 算已完工程價款時，從應收工程款中扣還預收的工程款和備料款，借記本科目，貸記 “應收帳款 ”科目。 三、企業按合同規定預收的銷貨款，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；結算銷貨款時，應將預收的貨款結轉記入 “應收帳款 ”科目，借記本科目，貸記 “應收帳款 ”科目。 四、本科目應分別設置 “預收工程款 ”和 “預收銷貨款 ”兩個明細科目，并分別按發包單位和購貨單位設置明細帳。 實收資本 一、本科目核算企業實際收到的投資人投入的資本。 二、企業對于投資人投入的資本，應當按實際投資數額入帳。國家撥給企業的專項撥款，除另有規定者外，應 作為國家投資入帳。 三、收到投資人現金投資時，借記 “現金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設備等固定資產投資時，應以確認的價值在驗收后入帳，借記 “固定資產 ”科目，貸記本科目和 “累計折舊 ”科目；收到投資人無形資產、材料物資投資時，以確認的價值，借記 “無形資產 ”、 “庫存材料 ”等科目，貸記本科目。 四、企業將資本公積金、盈余公積金轉增資本時，借記 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”科目，貸記本科目。 五、撥給所屬內部獨立核算單位供其使用的生產經營資金，應通過 “撥付所屬資金 ”科目核算，不從本科目 中直接沖銷；所屬內部獨立核算單位收到上級撥給的生產經營資金，通過 “上級撥入資金 ”科目核算，不使用本科目。 六、本科目應按投資人設置明細帳。 資本公積 一、本科目核算企業取得的資本公積金。包括接受捐贈、資本溢價、