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我國企業增值稅稅收籌劃研究畢業論文(編輯修改稿)

2026-07-25 18:17 本頁面

　

【文章內容簡介】綜合考慮其他的稅種，他并不是企業財務管理中的唯一標準。并且還要考慮此種籌劃不僅對現在的收益還有對未來的影響。籌劃方案應取得稅收征收機關的認可。對于符合法律法規的稅收籌劃方案，應積極的與稅務證管機構進行溝通，爭取相關部門的認可，使得該方案在事實上成立。適時調整。所有的稅收籌劃方案不可能永遠都是最好的方案，應根據企業的經濟活動變化并結合稅法制定最有的稅收籌劃的方案。并且稅法在日益的完善及修改，有可能先前制定的稅收籌劃方案可能會與之新的稅法產生抵觸。事先要為交易的相關各方考慮交易的稅收影響。籌劃者要事先考慮籌劃方案對交易相關各方的影響。比如，要考慮稅收籌劃對客戶、股東和債權人等的納稅影響。增值稅稅收籌劃與偷稅、避稅、節稅等相關概念辨別稅收籌劃與偷稅的區別有關于偷漏稅的定義：根據《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》中的相關規定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。稅收籌劃與避稅的區別避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經濟行為。比如我國的一些企業為了享受外商投資企業的 “ 兩免二減半 ” 的稅收優惠，從國外請來客商，不要其投資，只借其名義，成立所謂的外商投資企業。一邊享受外商的優惠，另一邊，進行的卻是內資企業的生產和經營。顯然，避稅行為是違背了稅法優惠政策制定時的精神和意圖，是不符合政府的稅收政策導向的。因此，其必然是得不到法律的保護的稅收籌劃贊同節稅的概念節稅是指遵循稅收法規和政策的要求，以合法方式減少企業的稅負的行為。節稅是合法而且合理的行為，其合理性體現在其行為符合稅收優惠政策的制定精神。增值稅稅收籌劃理論增值稅計稅原則依據從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。增值稅的計稅依據，納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額，進口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價格。增值稅稅率及計算方案增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。增值稅應納稅額的計算 ①一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。②小規模納稅人的應納稅額=含銳銷售額247。（1＋征收率）征收率。③進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格＋關稅十消費稅）稅率增值稅的納稅申報及優惠政策增值稅納稅申報時間與主管國稅機關核定的納稅期限是相聯系的。以１個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內申報納稅；以１日、３日、５日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內預繳稅款，次月１至10日申報并結清上月應納稅款。增值稅固定業戶向機構所在地稅務機關申報納稅,增值稅非固定業戶向銷售地稅務機關申報納稅,進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。增值稅的優惠政策有農業生產者銷售的自產初級農業產品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備；來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車）。增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。這里的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。我國增值稅制度的演變沿革及現行增值稅我國增值稅制度的演變沿革增值稅制度起源于1918年德國的隆西蒙斯和美國的亞當斯的學說，但其真正受到歐洲各國政府廣泛的重視是在二十世紀六十年代初。1954年法國首次確立并開征增值稅,由于增值稅征稅征稅范圍廣泛,計稅合理,能顯著增加財政收入,很快流行世界各國, 我國于 1979年開始選擇了部分城市對農業機具、機械等行業進行增值稅的試點,到 1983 年,在全國的國營和集體工業企業中試行。1984 年改革稅制,把增值稅從原來的工商稅分離出來，獨立設置稅種，并逐步擴大征收范圍，增值稅在我國正式建立增值稅制度，經過近10年的完善，1993年12月13日國務院頒布中華人民共和國增值稅暫行條例. 構建起生產型增值稅體系。增值稅對財政的貢獻，可謂功不可沒。根據國家稅務總局統計，，占整個稅收收入的35%，是我國第一大稅。我國現行增值稅政策為了進一步完善稅制，積極應對金融危機對我國經濟的影響，國務院全面實施了增值稅轉型的改革，修訂了《增值稅暫行條例》及其實施細則，并從2009年1月1日起施行。此次增值稅改革的內容主要包括：一是允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅進項稅額；二是取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策；三是將工業和商業小規模納稅人的銷售額認定標準從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，同時，將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3%；四是將礦產品增值稅稅率恢復到17%；五是與《營業稅暫行條列》及其實施細則相銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；六是根據現行稅收政策和稅收征管需要，對部分條款進行補充或修訂

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