八冶(冶金)建設(shè)公司財務(wù)帳務(wù)處理培訓(xùn)教材(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)營期間的：借：固定資產(chǎn)清量 貸：營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)清理后的凈損失區(qū)別情況處理： 屬于籌建期間的 ：借：長期待攤費用 貸：固定資產(chǎn)清理 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （十一） 臨時設(shè)施的核算：本科目設(shè)置臨時設(shè)施與臨時設(shè)施攤銷兩個科目，與固定資產(chǎn)核算類同： 現(xiàn)場自建大臨發(fā)生的費用： 借：在建工程 貸：庫存材料、應(yīng)付工資等科目。 完工交付使用： 借：臨時設(shè)施 貸：在建工程 施工現(xiàn)場自建大臨按該工程合同工期 內(nèi) 計提攤銷進入成本： 借：工程施工 — 其他直接費 貸：臨時設(shè)施攤銷 臨時設(shè)施的報廢處理： 借： 臨時設(shè)施攤銷 貸：臨時設(shè)施 二、負債類科目 流動負債：是指將在 1 年以內(nèi)（含 1 年）或者超過 1 年的一個營業(yè)周期 內(nèi)償還的債務(wù)。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和 1 年內(nèi)到期的長期借款等。 （一） 、短期 借款 ：是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 短期借款的核算： 企業(yè)借入各種短期借款時： 借：銀行存款 貸：短期借款 歸還時做相反的記錄。 支付短期借款利息時： 借：財務(wù)費用 — 利息支出 貸：銀行存款 （二） 應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)是指購買材料、商品和按受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的承兌商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 票，我單位一般不涉及 此類 業(yè)務(wù)，暫不做核算過程。 （三） 應(yīng)付帳款：是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供貨單位的款項，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。 應(yīng)付帳款的核算： （ 1）購買商品：借：物資采購 貸：應(yīng)付帳款 （ 2）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項 ， 根據(jù)發(fā)票帳單。 借：工程施工、管理費用等科目 貸：應(yīng)付帳款 （或 預(yù)付帳款） （ 3） 支付 欠款 時： 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 （ 4） 企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價款時：根據(jù)經(jīng)審核的（工程價款結(jié)算帳單）結(jié)算應(yīng)付的已完成工程價款： 借：工 程施工 貸：應(yīng)付帳款， （ 5） 按合同規(guī)定預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款： 借：應(yīng)付帳款 貸：預(yù)付帳款 （ 6） 確實無法支付的應(yīng)付帳款（無主負債）： 借：應(yīng)付帳款 貸：資本公積 — 其他資本公積（本業(yè)務(wù)暫不做帳務(wù)處理） （ 7）月末 所購物資 已驗收入庫，但發(fā)票帳單未 能同時 到 達的情況下，企業(yè)應(yīng)付物資供應(yīng)單位的債務(wù)已經(jīng)成立 ， 在會計期末，需將所購物資暫估入帳， 借：庫存材料等 貸：應(yīng)付帳款－暫估 （四） 預(yù)收帳款： 定義：指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項，包括預(yù)收的工程款和備料款 以及按購銷合同規(guī) 定預(yù)收購貨單位的貨 款 ； （ 1） 企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的的工程款和備料款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 （ 2） 收到發(fā)包單位抵作備料款的材料： 借：物資采購 貸：預(yù)收帳款 （ 3） 通過各分公司結(jié)算的工程，分公司轉(zhuǎn)入確認的工作量： 借：內(nèi)部往來 貸：預(yù)收帳款 （ 4） 工程完工款項足 額收回消戶時： 借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)收帳款 （五） 應(yīng)付工資： 概述：是企業(yè)付給職工的勞動報酬，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予的一種補償 ； （ 1） 實際發(fā)放工資時： 借：應(yīng)付工資 貸：銀行 存款 （ 2） 分配工資時： 借：工程施工 — 人工費（一線員工工資 ） — 機械費 （機械操作、維修人員工資） 間接費用 — 工資 （ 現(xiàn)場管理人員工資包括炊事人員） 管理費用（公司機關(guān)） 貸： 應(yīng)付工資 （ 3） 年末由于資金緊張，不能按時發(fā)放工資， 按實際發(fā)放額 進行帳務(wù)處理 ： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付工資 — 拖欠職工工資 （ 4） 年末 根據(jù)效益計算應(yīng)兌現(xiàn) 績效工資時： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付工資 — 績效工資 （六） 應(yīng)付福利費： 是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金，來源包括從費用中提取的職工福利費和從稅后利潤中提取 ；從費用中提取的主要用于職工個人福利，從稅后 利潤中 提取的主要用 于 集體福利設(shè)施 （法定公益金） 。我單位目前核算從費用中提取的職工福利費 ， 按職工工資 總 額的 14%計 提。主 要 用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、拖兒所人員工資等。 計 提時帳務(wù)處理： 借：工程施工 — 人工費（一線員工） — 機械費（一線 機械操作、維修人員 ） 間接費用 — 福利費 （一線管理人員） 管理費 用 — 福利費 （機關(guān)管理人員） 貸：其他應(yīng)付款 — 福利費 上交公司時： 借：其他應(yīng)付款 — 福利費 貸：內(nèi)部往來 — 財務(wù)科 公司機關(guān)帳務(wù)處理 借：內(nèi)部往來 貸：應(yīng)付福利費 （七） 應(yīng)交稅金的核算： 施工企業(yè)從事 的工程 應(yīng)交稅金 比例 ： 營業(yè)稅 （ %）（ 工程結(jié)算收入） 城市建設(shè)維護稅（ %）（營業(yè)稅） 教育費附加（其他應(yīng)交款）（ %）（營業(yè)稅） 合計稅率 （ %） 工程地點在市 （ 1） 報完成工作量計提稅金時： 借：工程結(jié)算稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費附加 （ 2） 交納稅金時： 借：應(yīng)交稅金 — 營業(yè)稅 — 城建稅 其他應(yīng)交款 — 教育費附加 貸：銀行存款 由分公司結(jié)算的工程轉(zhuǎn)入稅金時： 借：應(yīng)交稅金 －營業(yè)稅 －城建稅 其他應(yīng)交款 －教育費附加 貸：內(nèi)部往來 車船使用稅： 借： 管理費用 — 稅金 級以上城市（含市級） 3 7 3 工程地點在縣鎮(zhèn) 3 5 3 工程地點在鄉(xiāng)村 3 1 3 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交車船使用 稅 或銀行存款 城鎮(zhèn)土地使用稅： 借：管理費用 — 稅金 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交土地使或銀行存款等 印花稅： 借：管理費用 — 稅金 貸：銀行存款（施工合同 ‰ ， 房屋租賃 收入 1‰） 房屋出租應(yīng)交稅金：按收入的 5%交營業(yè)稅 按收入的 12%交房產(chǎn)稅 合計 17%計入其他業(yè)務(wù)稅金 自營工程（房地產(chǎn)應(yīng)交稅金明細，以金昌為例） 建安工程稅： % 銷售不動產(chǎn)稅：營業(yè)稅： 5%、城建稅： 7%、教育費附加 3% 土地增值稅： %、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)： ‰ 計 % 共計 % 銷售不動產(chǎn)稅 :%上繳時 計入“在建工程”科目。 （八） 其他應(yīng)付款：是指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，具體包括：各類押金、職工未按時領(lǐng)取工資、存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人款項、其他應(yīng)付、暫收款項。 （九） 長期應(yīng)付款因我公司暫涉及不到此項業(yè)務(wù)。 三、 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤：一般