erp沙盤模擬系統(tǒng)會計分析(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 象也不止一個。這樣，一項費用發(fā)生后，往往不能直接地、全部地記入反映某一個對象的明細賬戶，而需要把這項費用在幾個對象之間進行分配。那么，哪個對象負擔的費用應該多一點，哪個對象負擔的費用應該少一點呢？其分配的原則是：“誰耗費，誰負擔”，或者是“誰受益，誰負擔”。但是，要對費用進行精確的分配是比較困難的，要對一定對象所發(fā)生的成本消耗（受益）情況進行準確的計量，同樣是比較困難的。在對費用進行具體分配時，一般是選擇一定的標準來進行分配。例如，材料費用一般可以按產品的重量、體積或定額消耗量進行分配，人工費用可以按工時進行分配等等。選擇分配標準存在一定的主觀性，但應該選擇比較客觀、科學的標準來對費用進行分配，這樣就能 夠比較真實地反映一定對象所實際發(fā)生的消耗情況。另外，某一種標準旦被選定，不要輕易變更，否則就違反了一致性原則。因為分配標準的不同，也會人為地造成計算出來的成本不一樣。季末在在產品和完工產品分配費用的核算方法不計算在產品成本法、按年初數固定計算在產品成本法、在產品按所耗原材料費用計價法、約當產量比例法、在產品按完工產品成本計算法、在產品按定額成本計價法和定額比例法等。根據ERP沙盤推演過程中產品生產的情況我采用在產品按完工產品成本計算法。在產品按原材料費用計價，就是月末在產品只計算所耗的原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，產品的加工費用全部由完工產品負擔。完工產品成本=期初在產品的原材料費用+本期生產費用—期末在產品所耗原材料費用 輔助生產成本的核算輔助生產是指不直接從事商品生產，而是直接或間接地為基本生產車間、廠部管理部門提供服務，而進行輔助性生產和勞務供應。輔助生產有兩類：一類是單一的只生產一種產品或提供一種勞動的輔助生產，如供電、供水、供氣和運輸等；一類是可以提供多種產品或勞務的輔助生產，如工具、模具制造和機器設備修理等。輔助生產所發(fā)生的生產費用，通過生產成本輔助生產成本賬戶歸集，該賬戶也設置直接材料、直接人工、制造費用等明細科目。輔助生產發(fā)生的直接材料、直接人工、間接費用以及其他輔助生產車間、部門轉入的費用，應按照輔助生產車間所提供的產品、勞務的種類和成本項目，借記“生產成本輔助生產成本。輔助生產費用的歸集與成本計算有關，輔助生產的類型不同，則處理方式也不同。提供勞務的輔助生產車間，其發(fā)生的費用都是直接費用，可按成本項目直接歸集。由于這類輔助生產大都無在產品，將每月歸集的生產費用總額（即該車間提供的勞務的成本總額），除以勞務總量得到每一勞務的單位成本。提供工具、模具等產品的輔助生產車間，其發(fā)生的生產費用有直接費用、也有間接費用。直接費用應直接歸入某產品的成本；間接費用應采用適當的分配標準，在多產品之間進行分配、然后確定出的總成本和單位成本。輔助生產車間往往要向其他輔助車間、基本生產車間、企業(yè)總部和分部、管理機構、在建工程、對外服務和其他一些部門單位提供勞務和產品。這些受益的對象則應承擔提供的勞務和產品成本，又由于受益程度不盡一致，必然要對輔助生產成本進行妥善有序的分配。輔助生產成本的分配方法很多。諸如直接分配法、一次交互分配法、計劃成本分配法和代數分配法。采用直接分配法時各輔助生產車間之間互相提供產品和勞務的情況可以忽略不計，直接將輔助生產費用分配給基本生產車間和管理部門等。該方法簡便，但分配結果不準確，尤其是當輔助生產車間相互提供產品或勞務量差異較大時，分配結果往往與實際不符。因此，直接分配法只適于在輔助生產車間之間互相提供勞務不多、不進行交互分配、對企業(yè)產品成本準確性影響不大的情況。交互分配法適用于輔助生產車間不多的企業(yè)。代數分配法適用于輔助生產車間較少或已經實現電算化的企業(yè)。計劃成本分配方法適用于計劃成本資料比較齊全為接近實際成本的企業(yè)。順序分配法適用于各輔助生產車間之間相互受益程度具有明顯順序的企業(yè)。ERP沙盤模擬中發(fā)生會計的業(yè)務，沙盤模擬只有一個輔助生產車間，輔助生產車間將已歸集入賬的費用直接分配給基本生產車間、管理部門和銷售部門，因此本設計中我采用的是直接分配方法，同時登賬時采用八欄式明細賬。制造成本的核算對象，是指成本核算過程中，為歸集生產費用而確定承擔費用的客體。確定成本核算對象，是成本核算的核心。制造成本核算對象具有層次性，必須根據生產特點和管理要求確定，具體情況如下：單步驟生產的產品應以最終產品為成本核算對象；多步驟小批或單價生產的企業(yè)，應以每件、每批或定單產品為核算的對象；連續(xù)或多步驟生產和裝配或多步驟大批生產，應以其生產步驟、半成品和最終產品為成本核算對象；多品種大量大批生產的企業(yè)，應以類別生產為成本核算對象。制造費用是指企業(yè)生產單位為生產產品或提供勞務而發(fā)生的應計入產品或勞務成本但沒有轉設成本項目的各項費用。制造費用是指企業(yè)各個生產單位(分廠、車間)為組織和管理生產所發(fā)生的各項費用。而沙盤推演中制造費用內容包括：車間管理人員工資，職工福利費，交通費，勞動保護費，折舊費，修理費，租賃費，物料消耗，低值易耗品攤銷，生產用工具費，運輸費，技術組織措施費，其他制造費用等。制造費用的分配方法有工時比例法、工資比例法、機器工時比例法、計劃分配率法。生產工人工時比例法適用于機械化程度不高，或產品機械化程度大致相同的企業(yè)；生產工人工資比例法適用于產品機械化程度相差不大的企業(yè)；機器工時比例法適用于產品生產機械化程度較高的企業(yè)；計劃分配率法適用于季節(jié)性生產企業(yè)。本次設計我采用的是生產工人工時比例法。這種分配法是按照各種產品耗用生產工人實際工時的比率分配費用的方法，即以生產各種產品完成的實際（或定額）工時為標準分配制造費用的，計算公式如下：制造費用分配率=制造費用總額/產品實際（或定額）工時之和某產品應分配額=該產品實際（或定額）工時*分配率在ERP沙盤推演中涉及的存貨有原材料、周轉材料、庫存商品。原材料、周轉材料采用計劃成本法進行核算。存貨按計劃成本核算，要求存貨的總分類核算和明細分類核算為按計劃成本計價。在計劃成本法下，取得的原材料先要通過＂材料采購＂科目進行核算，材料的實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目進行核算。超支差計入材料成本差異的借方，節(jié)約差計入材料成本差異的貸方。在用低值易耗品攤銷額的計算，采用一次性轉銷法，在領用低值易耗品時將其價值一次全部的轉入有關費用賬戶，并設＂周轉材料—低值易耗品＂科目。庫存商品設置有PPPP4等四種產品。銷售產品的成本按照全年一次加權平均法計算。固定資產在企業(yè)生產經營中處于重要地位,在企業(yè)資產總值中所占份額最大，具有類別多、投資大的特點，其管理、核算及涉稅政策都較為復雜。借助ERP強大的系統(tǒng)工具,可以優(yōu)化業(yè)務流程，簡化固定資產的核算和管理，及時、靈活、全面地查詢固定資產信息并賦予系統(tǒng)固定資產的分析功能,而這一切都取決于在ERP系統(tǒng)中做好資產核算基礎工作。ERP沙盤模擬中的長期資產的業(yè)務包含固定資產的業(yè)務核算和無形資產的業(yè)務核算。1．固定資產的業(yè)務核算固定資產明細賬的設置：生產車間用固定資產、機修車間用固定資產及管理部門用固定資產。固定資產的折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。年限平均時將固定資產的折舊均衡的分攤到各期的一種方法，又稱直線法。根據ERP沙盤模擬中的公司業(yè)務，固定資產的折舊計算采用直線法。在計算折舊時除了考慮固定資產原始價值與使用年限之外，還應注意固定資產報廢清理可以獲得的殘值收入和清理費用，固定資產的損耗價值按年結。所以其應提折舊額為固定資產原值乘以年折舊率。季折舊率=年折舊率247。4季折舊額=固定資產原值季折舊率2．無形資產的業(yè)務核算按企業(yè)會計制度規(guī)定，無形資產應當自取得當日起在預計使用年限內分期平均攤銷。當季增加的無形資產，當季開始攤銷，當季減少的無形資產，當季不再攤銷。攤銷時借：“管理費用無形資產攤銷”，貸：“累計攤銷”。企業(yè)年末應檢查無形資產預計給企業(yè)帶來經濟利益的能力，如果帶來的利益不足以補償無形資產成本，則說明無形資產發(fā)生了減值準備，應計提無形資產減值準備。出租無形資產時，借“銀行存款”等，貸“其他業(yè)務收入”，出售或轉讓無形資產時，借“銀行存款”等，按無形資產的賬面價值貸“無形資產”，售價和無形資產賬面價值的差額借“營業(yè)外支出”或貸“營業(yè)外收入”。壞賬準備的計提方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法等，本設計中采用的是應收賬款余額百分比法。應收賬款余額百分比法是按應收賬款及其他應收款余額的千分之五計提壞賬準備。對壞賬損失的核算：提取壞賬準備時，借“資產減值損失”，貸“壞賬準備”。當實際發(fā)生壞賬時，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”等科目。4 ERP沙盤推演資產負債表分析 資產負債表是總括反映企業(yè)特定日期（季末和年末）全部資產、負債、所有者權益等財務情況的會計報表。資產負債表是根據資產、負債和所有者權益之間的相互關系，按照一定的分類標準和一定的排列順序，對日常會計核算工作形成的大量數據進行高度濃縮整理后編制而成的。其編制依據是會計恒等式“資產=負債+所有者權益”。資產負債表“期末余額”欄內各個項目的金額，主要是根據總分類賬戶的期末余額填列的，有些項目則需要根據有關總分類賬戶和明細分類賬戶的資料，經過分析計算調整后填列。1．“應收票據”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產清理”等科目是根據總賬期末借方余額直接填列的。2．“累計折舊”、“短期借款”、“應付票據”、“其他應收款”、“應付職工薪酬”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”是根據總賬期末貸方余額直接填列的。3．“長期借款”、“短期借款”、“短期應付款”和 “長期應付款”是根據總賬和明細賬戶期末余額分析計算填列的。4．“ 預收賬款”、“預付賬款”和“應收賬款”是根據明細賬期末余額計算填列的。5．“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期貸款”、“短期貸款”、“無形資產”是根據賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列。“存貨”的填列方法是根據“原材料”、“庫存商品”、“材料采購”、“在生產的產品”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”、“生產成本”、“制造費用”等總賬科目匯總數，減去存貨跌價準備科目余額的凈額。 資產負債表編制小組：第 年 第 季單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期貸款 交易性金融資金 交易性金融資金負債 應收票據 應收票據 應收賬款 應收賬款 預付款項 預付賬款 應收利息 應付職工薪酬 其他應收款 應交稅費 存貨 其他應付款 一年內到期的非流動資產 一年內到期的非流動負債 其他流動資產 其他流動負債 流動資產合計 流動負債合計非流動資產：非流動負債： 長期應收款 長期貸款 固定資產 預計負債 工程物資 在建工程 遞延所得稅負債 土地與建筑 其他非流動負債 機器與設備 非流動負債合計 固定資產清單 負債合計 生產性物資所有者權益： 無形資產 實收資本 開發(fā)支出 資本公積 遞延所得稅資產 減：庫存 其他非流動資產 盈余公積 非勞動資產合計 未分配利潤 所有者權益合計資產總和負債和所有者權益總計利潤表中各項目的數據來源主要是根據各損益類科目的發(fā)生額分析填列。 利潤表 編制小組：第 年 第 季單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列） 投資收益（損失以“一”號填列） 其中：對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資效益二、營業(yè)利潤 （損失以“一”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列） 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列） 利潤表“本期金額”欄內各項數字，應根據上年度利潤表“上期金額”欄內所列數字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年度利潤表各項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入利潤表“上期金額”欄內。利潤表“本年金額”欄內各項數字一般應根據損益類科目的發(fā)生額分析填列。具體包括：1．“營業(yè)收入”項目 反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。 2．“營業(yè)成本”項目 反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。本項目應根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。 3．“營業(yè)稅金及附加”項目 反映企業(yè)經營業(yè)務應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。4．“銷售費用”項目 反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告