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初級會計師實務章節練習第3章負債(下載版)(編輯修改稿)

2026-07-26 10:04 本頁面

　

【文章內容簡介】核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。（　　），不做賬務處理。（　　），應該通過“其他應付款”科目核算。（　　）、船舶為課征對象，向車船的使用人或管理人征收的一種稅。（　　），應借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。（　　），但尚未收到增值稅扣稅憑證的，月末不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。（　　），按照農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。（　　）四、不定項選擇題，適用的增值稅稅率是17%，2015年9月發生了如下經濟業務：（1）1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款是300萬元，增值稅稅額是51萬元，乙公司承諾的現金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應付賬款。（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續用于生產應稅消費品。（3）15日，甲公司購進一棟辦公樓作為固定資產核算，并于當月投入使用。取得增值稅專用發票并通過認證，增值稅專用發票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為550000元，款項已用銀行存款支付。（4）25日，企業庫存材料因管理不善發生火災損失，材料的實際成本為100000元，相關增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為17000元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列關于現金折扣、商業折扣、銷售折讓的說法，正確的是（　　）。，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額（2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是（　　）萬元。（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（　　）萬元。（4）下列關于甲公司辦公樓的的說法中，正確的是（　　）。（5）根據資料（4），企業毀損材料在報經批準前的會計處理正確的是（　　）。：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　117000　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117000：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　117000　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　　 17000：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　　　　　117000　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　 17000，適用的增值稅稅率是17%，2012年12月發生了如下與應付職工薪酬相關的事項：（1）對生產車間的一批機器設備進行維修，應付企業內部維修人員的工資是2萬元。（2）支付與公司解除勞動關系的人員一次性補償費20萬元。（3）對本公司的一條生產線進行改良，領用自產產品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內部改良人員的工資5萬元。（4）年末將自產的500臺暖風機作為春節福利發放給公司每名生產職工。暖風機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。（5）本月支付職工出差的差旅費3萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）下列對應付職工薪酬的理解，正確的是（　　）。，而以商業保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬于應付職工薪酬核算范圍、子女或其被贍養人的福利，應該在應付職工薪酬中核算（2）乙公司對生產車間的機器設備維修以及解除勞動關系的補償性支出，分別應該記入的會計科目是（　　）。，營業外支出，營業外支出（3）下列關于乙公司對生產線進行更新改造的相關表述，不正確的是（　　）。，計算增值稅的銷項稅額，計入主營業務收入的金額為180萬元（4）年末乙公司將自產的暖風機作為春節福利發放給職工，應該記入“應付職工薪酬”科目的數額是（　　）元。（5）乙公司12月發生的上述業務中，應該記入“管理費用”科目的金額是（　　）萬元。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】短期借款的利息屬于籌資費用，應該計入財務費用，貸方記錄的科目是“應付利息”，選項A正確。2.【答案】D【解析】企業轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。3.【答案】C【解析】企業因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續費，應當計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。4.【答案】C【解析】應付賬款入賬價值=500（1+17%）=585（萬元）。現金折扣不影響應付賬款的入賬價值。5.【答案】D【解析】應付票據的賬面價值=200（1+6%247。122）=202（萬元）。6.【答案】A【解析】應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。7.【答案】B【解析】應付銀行承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作短期借款，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。8.【答案】B【解析】甲公司向乙公司發貨時，應該全部在預收賬款中核算，等實際收到乙公司補付的貨款的時候，再做一筆會計分錄：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 184　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1849.【答案】D【解析】企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目。10.【答案】B【解析】出售材料應當收取的價款通過應收賬款科目核算，所以本題選擇B。11.【答案】C【解析】辭退福利是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，不屬于短期薪酬。1

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