初級會計職稱經濟法基礎考試大綱(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 法律、行政法規規定的其他審計業務。　　2 .會計咨詢、會計服務。　　（三）注冊會計師行業管理體制　　1 .政府監管。國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。　　2 .行業自律。中國注冊會計師協會及各省、自治區、直轄市注冊會計師協會，作為注冊會計師行業的自律組織，依法履行行業自律職能。　　（四）審計業務約定書　　注冊會計師不能以個人名義承接業務，而必須由會計師事務所統一接受委托，并與委托人簽訂審計業務約定書。審計業務約定書，是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議，具有法定約束力。　　如果被審計單位不是委托人，在簽訂審計業務約定書前，注冊會計師應當與委托人、被審計單位就審計業務約定書相關條款進行充分溝通，并達成一致意見。　　審計業務約定書由雙方法定代表人或其授權代表簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋公章。　　（五）審計報告　　1 .審計報告的概念　　審計報告是注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報告發表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。審計報告應當由注冊會計師簽名并蓋章，還應當載明會計師事務所的名稱和地址，并加蓋會計師事務所公章。　　2 .審計報告的種類　　審計報告種類包括：無保留意見的標準審計報告、帶強調段的無保留意見審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。　　（六）會計責任與審計責任　　會計責任是被審計單位對建立健全和有效執行本單位的內部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產的安全與完整等負有的責任。被審計單位的會計責任應在審計業務約定書中明確。按照審計準則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任，即審計責任。　　會計責任與審計責任不能相互替代、減輕或免除。　　第四節 會計機構和會計人員　　一、會計機構的設置　　各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。對于不具備設置會計機構條件的單位，應當委托中介機構代理記賬。　　二、代理記賬　　代理記賬，是指由社會中介機構即會計咨詢服務機構、會計師事務所代替獨立核算單位代理記賬、算賬、報賬業務。　　（一）代理記賬機構的設立條件　　1 .至少有3 名持有會計從業資格證書的專職從業人員；　　2 .主管代理記賬業務的負責人必須具有會計師以上的專業技術資格；　　3 .有固定的辦公場所和健全的代理記賬業務及管理制度；　　4 .有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。　　（二）代理記賬的業務范圍　　1 .根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算；　　2 .對外提供財務會計報告；　　3 .定期向稅務機關提供稅務資料；　　4 .承辦委托人委托的其他會計業務。　　委托人與受托人應當簽訂書面委托合同，明確代理記賬的程序、要求和相關責任。　　（三）代理記賬機構的審批　　從事代理記賬業務，應當經所在地縣級以上（含縣級）人民政府財政部門批準。符合法定條件的，由審批機關頒發財政部統一制定的代理記賬許可證書。　　申請人經批準取得代理記賬許可證書后，應當在規定的時間內辦理工商登記手續，領取營業執照。　　（四）委托人的職責　　1 .對本單位發生的經濟業務必須填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證；　　2 .應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；　　3 .及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；　　4 .對于代理記賬機構退回，要求按照會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。　　（五）代理記賬機構及從業人員的義務　　1 .按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法規和國家統一的會計制度的規定；　　2 .對在執行業務中知悉的商業秘密負有保密義務；　　3 .對委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求，應當拒絕；　　4 .對委托人提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任。　　三、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格　　擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3 年以上經歷。　　四、總會計師　　總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導，協助單位主要行政領導人工作。凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。　　國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。其他單位可以根據業務需要，自行決定是否設置總會計師。　　總會計師的職責主要有：　　1 .編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；　　2 .進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；　　3 .建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；　　4 .負責對本單位財務會計機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員的業務培訓和考核，支持會計人員依法行使職權；　　5 .協助單位主要行政領導人對企業的生產經營、行政事業單位的業務發展以及基本建設投資等問題作出決策；參與重大合同和經濟協議的研究、審查。　　總會計師的權限主要有：　　1 .對違反國家財經法律、法規、方針、政策、制度和有可能在經濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正；制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。　　2 .有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。　　3 .主管審批財務收支工作。除一般的財務收支可以由總會計師授權的財會機構負責人或者其他指定人員審批外，重大的財務收支，須經總會計師審批或者由總會計師報單位主要行政領導人批準。　　4 .簽署預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表；涉及財務收支的重大業務計劃、合同、經濟協議等，在單位內部須經總會計師會簽。　　5 .會計人員的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業務考核，依照有關規定審批。　　堅持原則，廉潔奉公，以及取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于3 年是擔任總會計師的重要條件之一。　　總會計師依照干部管理權限任命或聘任。　　五、會計從業資格　　（一）取得會計從業資格的范圍　　在國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織從事會計工作的人員，包括香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區人員及外籍人員在中國大陸境內從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書，并注冊登記。　　（二）取得會計從業資格證書的條件　　1 .基本條件：　　（1）遵守會計和財經法律、法規；　　（2）具備良好的道德品質；　　（3）具備會計專業基本知識和技能。　　2 .會計從業資格考試成績合格。　　會計從業資格實行考試制度。考試科目為：財經法規與會計職業道德、會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。　　申請人符合基本條件，并具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業學歷（或學位），且自畢業之日起2 年內（含2 年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。其中，會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、財務管理、審計學、理財學。　　（三）會計從業資格管理　　會計從業資格管理實行屬地原則。縣級以上財政部門（含縣級）負責本行政區域內的會計從業資格管理。會計從業資格考試由省級財政部門負責組織實施。　　財政部委托中共中央直屬機關事務管理局、國務院機關事務管理局按照各自權限分別負責中央在京單位的會計從業資格管理，鐵道部、中國人民武裝警察部隊后勤部財務部、中國人民解放軍總后勤部財務部分別負責本系統的會計從業資格管理。　　持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90 日內，到單位所在地會計從業資格管理機構辦理注冊會計登記。　　持證人員離開會計工作崗位超過6 個月的，應當向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。　　持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開工作單位之日起90 日內，辦理調轉登記。　　持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當到原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起90 日內，持調入單位開具的從事會計工作證明，到調入單位所在地的會計從業資格管理機構辦理調入手續。　　持證人員的學歷、學位、會計專業技術資格（職務）等發生變更的，可以到會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更。　　六、會計人員繼續教育　　（一）會計人員繼續教育的對象和級別　　會計人員繼續教育的對象是取得并持有會計從業資格證書的人員。會計人員繼續教育分為高級、中級、初級三個級別。　　（二）會計人員繼續教育的組織管理　　會計人員繼續教育實行統一規劃、分級管理的原則。財政部負責全國會計人員繼續教育的管理。各省級財政部門和中央有關會計從業資格管理部門負責本地區、本部門會計人員繼續教育的組織管理工作。　　會計人員所在單位負責組織和督促本單位的會計人員參加繼續教育，保證學習時間，提供必要的學習條件。　　（三）會計人員繼續教育的培訓形式和繼續教育學時　　會計人員繼續教育的形式以接受培訓為主，在職自學是會計人員繼續教育的重要補充。會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不少于24 小時。會計人員可自愿選擇參加繼續教育主管部門認可的接受培訓的形式：　　1 .參加在繼續教育主管部門備案并予以公布的會計人員繼續教育機構組織的會計培訓；　　2 .參加繼續教育主管部門組織的會計人員繼續教育師資培訓和會計培訓；　　3 .參加會計人員所在單位組織的會計類脫產培訓；　　4 .參加會計、審計、統計、經濟專業技術資格考試，以及注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師考試；　　5 .繼續教育主管部門認可的其他形式。　　（四）會計人員繼續教育的內容　　會計人員繼續教育的內容主要包括會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練和職業道德等。　　（五）會計人員繼續教育考核與檢查　　會計人員繼續教育實行登記管理。會計人員按照要求接受培訓，考核合格并取得相關證明的，應在90 天內向繼續教育主管部門辦理繼續教育登記。　　對未按規定參加繼續教育或者未完成接受培訓時間的會計人員，繼續教育主管部門應當督促其接受繼續教育；對無正當理由仍不參加繼續教育的，可采取適當方式向社會公布。同時將考核結果作為評選先進會計工作者、頒發會計人員榮譽證書等的依據之一。　　七、會計專業職務與會計專業技術資格　　（一）會計專業職務　　會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員；高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。　　（二）會計專業技術資格　　會計專業技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度。高級會計師資格實行考試與評審相結合制度，凡申請參加高級會計師資格評審的人員，須經考試合格后，方可參加評審。　　八、會計工作崗位設置　　會計工作崗位，是指一個單位會計機構內部根據業務分工而設置的職能崗位。會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產物資的收發、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。　　會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。　　九、會計人員回避制度　　國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。　　＋、會計人員工作交接　　會計人員調動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理工作交接手續。　　一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時，主管單位可以派人會同監交。　　移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。會計資料移交后，如發現是在其經辦會計工作期間內所發生的問題，由原移交人員負責。　　第五節　違反會計法律制度的法律責任　　會計法律制度對違反會計法律制度的法律責任作出了具體規定。　　第三章 稅收法律制度概述　　　【基本要求】　　（一）掌握稅收實體法構成要素　　（二）熟悉稅收的概念和特征、稅法的概念、稅收法律關系　　（三）熟悉我國稅種分類、我國現行主要稅種　　（四）了解稅收的作用、稅收原則　　【考試內容】　　第一節 稅收與稅法概述　　一、稅收　　（一）稅收的概念　　稅收，是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。　　（二）稅收的特征　　1