醫院會計制度典范doc(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　發生的短期借款利息，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。　　三、本科目應按債權人設置明細賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。　　　　　　　　　　　　　　第202號科目　應付賬款　　一、本科目核算醫院因購買藥品、材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的款項。　　二、醫院購入藥品、材料物資等已經驗收入庫，貨款尚未支付的，應根據有關憑證記載的價款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進銷差價”科目。　　接受其他單位提供勞務而發生的應付未付款項，應根據有關憑證，借記有關支出(費用)科目，貸記本科目。　　醫院償還應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、本科目按供應單位設置明細賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應付賬款項。　　　　　　　　　　　　　　第204號科目　預收醫療款　　一、本科目核算醫院預收住院病人的預交金和社會保障機構預撥的醫療保險金。　　二、收到住院病人預交金和社會保障機構預撥的醫療保險金時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。　　醫院與住院病人結算醫藥費時，如醫藥費小于預交金，按預交金額，借記本科目，按醫藥費總額，貸記“應收在院病人醫藥費”科目，按其差額退還病人，貸記“現金”或“銀行存款”科目；如醫藥費大于預交金，按病人補交數，借記“現金”、“銀行存款”科目，按原預交數，借記本科目，按發生的醫藥費，貸記“應收在院病人醫藥費”科目。　　發生出院病人欠費時，按其預交金，借記本科目，按其發生的欠費，借記“應收醫療款”科目，按其補交數，借記“現金”、“銀行存款”科目，按其發生的醫藥費，貸記“應收在院病人醫藥費”科目。　　三、本科目按單位或個人設置明細賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未結算或尚未退回的預收款數。　　　　　　　　　　　　　　第205號科目　應付工資　　一、本科目核算醫院應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，無論是否當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。　　二、醫院應按照勞動工資制度的規定編制“工資單”，財務會計部門應將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。按規定手續向銀行提取現金，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。　　支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關科目。職工在規定期限內未領取的工資，由發放的單位及時交回財務會計部門，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。　　三、月末，應將本月應發的工資進行分配，借記“醫療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料” 、“在建工程”等科目，貸記本科目。　　四、醫院應設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據“工資單”或“工資匯總表”進行登記。　　五、本科目期末一般無余額。　　　　　　　　　　　　　　第207號科目　應付社會保障費　　一、本科目核算醫院按規定應付給社會保障機構的各種社會保障費。　　二、醫院應付的社會保障費，借記“醫療支出”、“藥品支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目；繳納社會保障費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、本科目應按社會保障費類別設置明細賬。　　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會保障機構的保障費。　　　　　　　　　　　　　　第209號科目　其他應付款　　一、本科目核算醫院應付、暫收其他單位或個人的款項。如代扣代交的住房公積金、個人所得稅等。　　二、發生各種應付、暫收款項，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、本科目應按項目、單位或個人設置明細賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付款項。　　　　　　　　　　　　　　第211號科目　應繳超收款　　一、本科目核算醫院應上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。　　二、年度終了，發生應繳超收藥品收入時，借記“收支結余”科目，貸記本科目；上繳超收款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、本科目期末貸方余額，反映應繳未繳的超收款。　　　　　　　　　　　　　　第221號科目　預提費用　　一、本科目核算醫院按規定預先提取，但尚未支付的費用，如租金、借款利息等。　　二、期末，預提費用時， 借記“醫療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　三、本科目應按費用種類設置明細賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映實際支出的費用大于預提數的差額，即尚未攤銷的費用。　　　　　　　　　　　　　　第231號科目　長期借款　　一、本科目核算醫院向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以上(不含一年)的款項。　　二、借入各種長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　長期借款發生的借款利息，應分別以下情況處理：　　（一）屬于籌建期間的，借記“開辦費”，貸記本科目；　　（二）屬于與購建固定資產有關的，借記“在建工程”科目，貸記本科目；　　（三）屬于正常業務期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目。　　三、本科目應按債權人設置明細賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息。　　　　　　　　　　　　　　第241號科目　長期應付款　　一、本科目核算醫院發生的期限在一年以上(不含一年)的應付款項。如應付融資租入固定資產應付款。　　二、融資租入固定資產時，借記“固定資產”、“在建工程”科目，貸記本科目。支付租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目。　　三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應付款。　　　　　　　　　　　　　　第301號科目　事業基金　　一、本科目核算醫院擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等。　　二、本科目應設置以下兩個明細科目：　　（一）一般基金，用以核算滾存結余資金、主辦單位以國有資產形式投入醫院未限定專門用途的資金等；　　（二）投資基金，用以核算對外投資形成的基金。　　三、年終，醫院應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。　　對于財政專項補助項目完成后的專款結余，按規定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“收支結余”科目，貸記本科目(一般基金)。　　四、用固定資產對外投資時，應按評估確認價，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)；同時按投出固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。　　用材料、無形資產對外投資時，應按評估確認價，借記“對外投資”科目，按投出資產的賬面價值，貸記“庫存物資”、“無形資產”科目，按評估確認價與投出資產的賬面價值的差額，貸記或借記本科目(投資基金)；同時，按投出資產的賬面價值，借記本科目(一般基金)，貸記本科目(投資基金)。　　五、本科目期末貸方余額，反映事業基金結余。　　　　　　　　　　　　　　第302號科目　固定基金　　一、本科目核算醫院因購入、自制、調入、融資租入，接受捐贈以及盤盈固定資產等形成的基金。　　二、新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產”科目，貸記本科目。　　融資租入固定資產，支付租賃費時，借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目。　　接受捐贈和無償調入的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。　　盤盈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記“待處理財產損溢”科目；待批準后，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。　　固定資產出售、報廢或發生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。　　對外投資轉出的固定資產，借記本科目，貸記“固定資產”科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。　　盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“固定資產”科目 ；待批準后，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。　　經主管部門批準，調出固定資產時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。　　　　三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結存數。　　　　　　　　　　　　　　第303號科目　專用基金　　一、本科目核算主管部門撥入及醫院內部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。　　二、提取修購基金時，借記“醫療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　提取職工福利費時，借記“醫療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，貸記本科目。　　在結余分配提取職工福利基金時，借記“結余分配”科目，貸記本科目。　　醫院收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，醫院應設置輔助賬進行登記，并核算其繳納、使用及結存情況。　　收到留本基金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（留本基金）。　　三、使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目應按基金類別設置明細賬。　　五、本科目期末貸方余額，反映專用基金結余。　　　　　　　　　　　　　　第305號科目　收支結余　　一、本科目核算醫院一定期間各項收支相抵后的結余。包括醫療收支結余、藥品收支結余、財政專項補助結余、其他結余、應繳超收款等。　　二、期末，計算各項收支結余時，應將“財政補助收入——經常性補助”、“上級補助收入”“醫療收入”科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入——經常性補助”、“上級補助收入”“醫療收入”科目，貸記本科目(醫療收支結余)；將“醫療支出”科目余額轉入本科目，借記本科目(醫療收支結余)，貸記“醫療支出”科目。　　期末，計算藥品收支結余時，應將“藥品收入”科目余額轉入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目(藥品收支結余)；將“藥品支出”科目余額轉入本科目，借記本科目(藥品收支結余)，貸記“藥品支出”科目。　　期末，計算財政專項補助結余時，應將“財政補助收入——專項補助”科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入——專項補助”科目，貸記本科目(財政專項補助結余)，將“財政專項支出”科目余額轉入本科目，借記本科目(財政專項補助結余)，貸記“財政專項支出”科目。　　　期末，計算其他結余時，應將“其他收入”科目余額轉入本科目，借記“其他收入” 科目，貸記本科目(其他結余)，將“其他支出”科目轉入本科目，借記本科目(其他結余)，貸記“其他支出”科目。　　　　期末，計算應繳超收款時，借記本科目（應繳超收款），貸記“應繳超收款”科目。　　三、本科目應按結余種類，如醫療收支結余、藥品收支結余、財政專項補助結余、其他結余等設置明細賬。　　四、年度終了，醫院當年實現的結余，除財政專項補助結余外，其他各種結余全數轉入“結余分配”科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映財政專項補助結余。　　　　　　　　　　　　　　第306號科目　結余分配　　一、本科目核算醫院當年結余分配的情況和結果。　　二、本科目應設置“事業基金彌補虧損”、“提取職工福利基金”、“待分配結余”等明細科目。　　三、年度終了，除財政專項補助結余外，其他各種結余應將“收支結余”科目余額轉入本科目，借記“收支結余”科目，貸記本科目(待分配結余)。　　以事業基金彌補虧損，借記“事業基金”科目，貸記本科目(事業基金彌補虧損)。　　提取職工福利基金等專用基金，借記本科目(職工福利基金)，貸記“專用基金”科目。　　支付應繳超收款后，“結余分配”為負數時，其負數應以事業基金彌補，借記“事業基金─一般基金”科目，貸記本科目（事業基金彌補虧損）。事業基金不足以彌補的，本科目余額為負數。　　四、分配后，再將未分配結余轉入“事業基金——一般基金”科目，借記本科目(待分配結余)，貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后，本科目應無余額。　　五、醫院年終結賬發生以前年度會計事項的調整或變更，涉及以前年度結余的，凡國家有規定的，從其規定；沒有規定的，應直接通過“事業基金”科目進行核算，并在會計報表說明書中予以說明。　　　　　　　　　　　　　　第401號科目　財政補助收入　　一、本科目核算醫院按照核定的預算和經費領報關系從財政部門或主辦單位取得的財政性補助收入。　　二、本科目應設置“經常性補助”和“專項補助”兩個明細科目。　　三、收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。　　四、期末，應將本科目余額轉入“收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。　　　　　　　　　　　　　　第402號科目　上級補助收入　　一、本科目核算醫院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補助收入。　　二、收到上級補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。　　三、本科目應按上級補助項目設置明細賬。　　四、期末，應將本科目余額轉入“收支結余”科目，結轉后，本科目無余額。　　　　　　　　　　　　　　第403號科目　醫療收入　　一、本科目核算醫院在開展醫療業務活動中