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基層醫療衛生機構會計制度(全省師資培訓)(編輯修改稿)

2025-08-21 04:03 本頁面

　

【文章內容簡介】 ? 不具有實物形態 ? 應用軟件、土地使用權等無形資產 — 取得 ? 無形資產取得時按照實際成本入賬借：無形資產貸：固定基金 ——無形資產占用借：財政基建設備補助支出待攤支出（相關稅費）貸：銀行存款零余額賬戶用款額度財政補助收入無形資產 — 處置 ? 轉讓，批準后借：銀行存款（轉讓價款）應交稅費貸：應繳款項（應繳資產處置收益） /其他收入 ? 核銷借：固定基金 ——無形資產占用貸：無形資產負債 ? 負債的概念由于過去的交易或者事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致含有經濟利益或者服務潛力的資源流出。負債 ? 負債的內容 ? 借入款 ? 收支兩條線：待結算醫療款、應繳款項 ? 預收醫療款 ? 應付款項：應付賬款、應付職工薪酬、應付社會保障費、應交稅費、其他應付款借入款 ? 核算內容：借入的償還期小于 1年的款項 ? 借入時：借：銀行存款貸：借入款 ? 支付利息時：借：其他支出貸：銀行存款收支兩條線 ? 待結算醫療款 ? 各地收支兩條線程度不一 ? 按照醫療收入設置明細科目 ? 應繳款項 ? 繳入國庫、財政專戶的款項 ? 按照 “ 應繳醫療款 ” 、 “ 應繳資產處置收益 ”等設置明細科目應付款項 ? 應付賬款 ? 應付職工薪酬 ? 應付社會保障費 ? 應交稅費 ? 其他應付款應付職工薪酬 ? 基本工資 ? 績效工資借：醫療衛生支出 /待攤支出貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：應付社會保障費 /應交稅費（代扣代繳）銀行存款（自發工資、財政實撥）零余額賬戶用款額度財政補助收入預收醫療款 ? 核算內容：預收住院病人醫療款和醫療保險機構預付并需結算的醫療保險金預收醫療款 ? 醫療保險機構結算方式 ? 按月或實時結算 ? 總額預付 ? 預付并需結算凈資產 ? 凈資產的概念 ? 凈資產的內容 ? 固定基金固定資產占用 /在建工程占用 /無形資產占用 ? 事業基金 ? 專用基金醫療風險基金 /職工福利基金 /獎勵基金 /其他專用基金 ? 本期結余 ? 財政補助結轉（余） ? 其他限定用途結轉（余） ? 結余分配待分配結余 /提取專用基金 /事業基金彌補虧損固定基金 ? 固定資產占用 ? 與 “ 固定資產 ” 科目相對應 ? 在建工程占用 ? 與 “ 在建工程 ” 科目相對應 ? 無形資產占用 ? 與 “ 無形資產 ” 科目相對應專用基金 ? 醫療風險基金借：醫療衛生支出 ——醫療支出（提取醫療風險基金）貸：專用基金 ——醫療風險基金 ? 職工福利基金借：結余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金）貸：專用基金 ——職工福利基金 ? 獎勵基金借：結余分配 ——提取專用基金（提取獎勵基金）貸：專用基金 ——獎勵基金 ? 其他專用基金借：結余分配 ——提取專用基金（提取其他專用基金） /醫療衛生支出 /待攤支出等貸：專用基金 ——其他專用基金本期結余借方貸方醫療衛生支出財政基建設備補助支出其他支出醫療收入財政補助收入上級補助收入其他收入財政補助結轉（余）其他限定用途結轉（余）本期結余結余分配 — 待分配結余（）結余分配 — 待分配結余（ +）收入 ? 按照來源分為 : ? 病人、醫保金非收支兩條線 ?醫療收入收支兩條線的專戶返還 ?醫療收入 ? 國庫支付的財政資金 ?財政補助收入 ? 從上級單位取得的收入 ?上級補助收入 ? 其他收入 ? 其他收入財政補助收入 ? 核算內容： ? 基本建設補助收入 ? 設

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