財務會計信息化中的基本概念(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 與配備計劃，確定資金的來源及預算等。制訂會計信息系統的發展規劃是建設會計信息系統的戰略計劃，是決定系統成敗的關鍵。2. 制訂會計信息系統管理規章及專業標準 為保證會計信息系統健康發展，制訂會計電算化宏觀管理規章及專業標準是非常必要的。國際會計師聯合會(IFAC)分別于1984年2月、10月和1985年6月公布了《電子數據處理環境下的審計》、《計算機輔助審計技術》和《電子計算機數據處理環境對會計制度和有關的內部控制研究與評價的影響》。我國財政部于1989年12月發布了全國性《會計電算化管理規章會計核算軟件管理的幾項規定(試行)》，1990年7月發布了《關于會計核算軟件評審問題的補充規定(試行)》。根據《中華人民共和國會計法》的有關規定，于1994年6月30日重新發布了《會計電算化管理辦法》、《商品化會計核算軟件評審規則》、《會計核算軟件基本功能規范》 3個規章制度。為指導基層單位開展會計電算化工作，財政部1996年發布了《會計電算化工作規范》。這些是目前指導我國會計信息系統建設工作最重要的 文件。 3. 大力抓好人才的培養人才是會計信息系統建立和發展的關鍵，人才培訓既是會計信息系統宏觀管理的需要，也是企業單位會計信息系統建設工作的需要。只有培訓眾多既懂計算機又懂會計業務知識的人才，才能加快會計信息系統的進程和水平的提高。人才的培養既要避免人才匱乏又要避免人才的浪費，要求合理的進行多層次、多渠道、多形式的培養，合理的規劃。因此，要把會計信息系統人才培訓作為會計信息宏觀管理的重要內容之一。特別是各級財政及主管部門應培養一批會計信息系統專業管理人員，對本地區、本行業、本部門會計信息系統建設工作進行統一協調、組織、管理和指導。避免盲目開展，各自為政。企事業單位會計信息系統到底需要配備什么樣的人才，主要由單位開展計算機會計工作的方式和程序所決定。4. 推動會計信息系統理論研究會計信息系統的發展需要會計信息系統理論研究的支持和指導。各級財政主管部門應在宏觀管理中注重理論研究工作，特別要堅持百花齊放、百家爭鳴的方針，鼓勵支持從事會計信息系統實際工作的人員學習理論開展研究，做到理論和實際相結合。 會計信息系統的微觀管理為了對會計信息系統進行全面管理，保證會計信息系統安全、正常運行，在企業中應切實做好會計信息系統內部控制，以及操作管理、會計檔案管理等工作。1. 建立內部控制制度內部控制制度是為了保護財產的安全完整，保證會計及其他數據正確可靠，保證國家有關方針、政策、法令、制度和本單位制度、計劃貫徹執行，提高經濟效益，利用系統的內部分工而產生相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序的一種管理制度。內部控制制度的基本作用是保護財產安全完整；提高數據的正確性、可靠性。貫徹執行方針、政策、法令、制度、計劃，是審計工作的重要依據。內部控制制度的基本目標是健全機構、明確分工、落實責任、嚴格的操作規程，充分發揮內部控制作用。其具體目標如下：● 合法性，保證處理的經濟業務及有關數據符合有關規章制度。● 合理性，保證處理的經濟業務及有關數據有利于提高經濟效益和工作效率。● 適應性，適應管理需要、環境變化和例外業務；● 安全性，保證財產和數據的安全，具有嚴格的操作權限、保密功能、恢復功能和防止非法操作功能。● 正確性，保證輸入、加工、輸出數據正確無誤；及時性，保證數據處理及時，為管理提供信息。單位開展會計信息系統建設工作應從人員培訓、經費使用、工作規劃等方面加強管理。2. 建立崗位責任制會計信息系統的建設應建立、健全會計工作崗位責任制，要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專職，辦事有要求，工作有檢查。按照會計信息系統的特點，在實施會計信息系統建設過程中，各單位可以根據內部控制制度和本單位的工作需要，對會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。 會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位。各基本會計崗位與手工會計的各崗位相對應，基本會計崗位必須是持有會計證的會計人員，未取得會計證的人員不得從事會計工作。基本會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但應當符合內部控制制度的要求。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。基本會計崗位的會計人員還應當有計劃地進行輪換。會計人員還必須實行回避制度，電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位，實行會計電算化的單位要根據計算機系統操作、維護、開發的特點，結合會計工作的要求，劃分會計電算化會計崗位。大中型企業和使用大規模會計電算化系統的單位，電算化可設立以下 崗位。● 電算主管：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作。要求具備會計和計算機應用知識以及有關的會計電算化組織管理的經驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用大中型計算機和計算機網絡財務軟件的單位，應設立此崗位。● 軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作。要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平。各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任操作崗位的工作。 ● 審核記賬：負責對已輸入計算機的會計數據(記賬憑證和原始憑證等)進行審核，以保證記賬憑證的真實性、準確性；操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認。此崗位要求具備會計和計算機應用知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平，可由主管會計兼任。● 電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。此崗位要求具備計算機應用知識和會計知識，經過會計電算化中級知識培訓。采用大中型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位。此崗位在大中型企業中應由專職人員擔任；維護員不應對實際會計數據進行操作。● 電算審查：負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。審查人員要求具備會計和計算機應用知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平。此崗位可由會計稽核人員或會計主管兼任。采用大中型計算機和大型會計軟件的單位，可設立此崗位。● 數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。要求具備計算機應用和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平。采用大中型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位。此崗位可由主管會計兼任。● 檔案管理：負責磁盤或光盤等數據、程序的保管，打印輸出賬表、憑證等各種會計檔案資料的保管工作，做好數據及資料的安全保密工作。 ● 軟件開發：主要負責本單位會計軟件的開發和軟件維護工作。由本單位人員進行會計軟件開發的單位，設立此軟件開發崗位。 在實施會計信息系統過程中，各單位可根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上述電算化會計崗位進行內部調整和增設必要的工作崗位。基本會計崗位與電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員應保持相對的穩定。由本單位進行會計軟件開發，還可增設軟件開發崗位。小型企事業單位設立電算化崗位，應根據實際需要對上述崗位進行適當的合并。3. 操作管理電算化后，會計信息系統的正常、安全、有效運行的關鍵是操作使用。操作管理主要體現在建立與實施各項操作管理制度上。如果單位的操作管理制度不健全或實施不得力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。如果操作不正確，會造成系統內的數據的破壞或丟失，影響系統的正常運行，也會造成錄入數據的不正確，影響系統的運行效率，直至輸出不正確的賬表。因此，單位應建立健全操作管理制度并嚴格實施，以保證系統的正常、安全、有效地運行。操作管理的任務是建立電子計算機會計系統的運行環境，按規定錄入數據，執行各自模塊的運行操作，輸出各類信息，做好系統內有關數據的備份及故障時的恢復