現(xiàn)代企業(yè)稅收管理概述(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的證件，并將所屬分支機(jī)構(gòu)辦理注銷情況填在《注銷稅務(wù)登記審批表》中。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將注銷稅務(wù)登記的有關(guān)信息通知稅務(wù)稽查部門，并制發(fā)《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》交納稅人。(二) 審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅人的稅款已結(jié)清、發(fā)票已繳銷、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的證件已繳銷后，按管理權(quán)限和認(rèn)定要求按期辦理有關(guān)審核、審批手續(xù)。經(jīng)審核報(bào)批后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)方可核準(zhǔn)納稅人的注銷申請(qǐng)，并制發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書(shū)》交納稅人。(三) 資料歸檔主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在注銷納稅人終結(jié)全部納稅事項(xiàng)后，將有關(guān)資料納入“納稅人注銷稅務(wù)登記資料檔案”。“納稅人稅務(wù)登記資料檔案”的內(nèi)容包括：稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)；上級(jí)主管部門批文和董事會(huì)、職代會(huì)的決議；《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》；《納稅人稅收征管檔案移交清單》；稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。表14注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表納稅人管理碼納稅人名稱企業(yè)地址注銷原因批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)及文號(hào)有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)是否均已結(jié)清企業(yè)蓋章：年 月 日　　　　　以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限已享受稅收優(yōu)惠結(jié)算清繳稅款清繳發(fā)票情況封存稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放證件種 類稅務(wù)登記稅務(wù)登記證副本其它有關(guān)證件收繳情況稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記部門審批意見(jiàn)：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人：年 月 日批準(zhǔn)意見(jiàn)主管局長(zhǎng)簽字：年 月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章：年 月　　　　　　　　　　附：繳銷發(fā)票登記表注：本表一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，交納稅人一份。（表為16開(kāi)）六、扣繳稅款登記征管法規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人包括代扣代繳稅款義務(wù)人和代收代繳稅款義務(wù)人。扣繳義務(wù)人必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款。同時(shí)，征管法還規(guī)定，扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，從而，把扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記以法律形式作了明確。：(一) 代扣代繳代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款韻法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支列的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款，其目的在于對(duì)零星分散、不易控管的稅源實(shí)行源泉控管。如個(gè)人所得稅由支付應(yīng)稅所得的單位代扣代繳。(二) 代收代繳代收代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或者很難控管的領(lǐng)域，如消費(fèi)稅中的委托加工由受托方代收加工產(chǎn)品的稅款。(三) 代扣與代收之間的區(qū)別代扣代繳不同于代收代繳。代扣代繳是以取得收人者為納稅義務(wù)人，以支付者為代扣代繳稅款義務(wù)人，在支付款項(xiàng)時(shí)扣除稅款，并代納稅人繳納；代收代繳是以支付款項(xiàng)者為納稅義務(wù)人，以取得收入者為代收代繳稅款義務(wù)人，在收取款項(xiàng)時(shí)將納稅人應(yīng)納稅的稅款一并收下，并代為繳納。(四) 代扣代繳、代收代繳扣繳稅款登記程序申請(qǐng)稅法規(guī)定，負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)于扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。亦即要求負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的納稅人，在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)同時(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳單位手續(xù)，填寫《代扣(代收)基本情況登記表》報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。審核發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)扣繳義務(wù)人的《登記表》進(jìn)行認(rèn)真審核，落實(shí)有關(guān)具體扣繳義務(wù)事項(xiàng)，如“扣繳稅款責(zé)任人”，即：經(jīng)辦代收(代扣)稅款的辦稅人員。又如“扣繳對(duì)象”，即：指與扣繳義務(wù)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的按規(guī)定應(yīng)繳稅款的納稅人。《登記表》的所有內(nèi)容審核無(wú)誤后，予以登記，并核發(fā)代扣代繳證書(shū)，同時(shí)要求扣繳義務(wù)人領(lǐng)取代扣(代收)代繳稅款憑證。七、納稅人稅種登記(一) 稅種登記的概念稅種登記是納稅人在辦理開(kāi)業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍及擁有的財(cái)產(chǎn)等情況，認(rèn)定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式和繳庫(kù)方式的一種登記手續(xù)。(二) 稅種登記的程序方式申請(qǐng)納稅人在辦理稅務(wù)開(kāi)業(yè)或變更登記的同時(shí)，領(lǐng)取并填寫《納稅人稅種登記表》（表15）一式二份，根據(jù)稅收法規(guī)、政策的規(guī)定，于7日內(nèi)填寫完畢，同時(shí)攜帶財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅種登記。受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人報(bào)送的《納稅人稅種登記表》進(jìn)行檢查，核對(duì)填報(bào)內(nèi)容是否準(zhǔn)確齊全，并審查其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法是否符合要求，對(duì)填報(bào)符合要求的，應(yīng)按工作程序核定稅種、稅目、申報(bào)期限、納稅期限、適用稅率、預(yù)算級(jí)次、征收方式、繳庫(kù)方式等作為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控納稅人履行申報(bào)納稅義務(wù)的依據(jù)，不符合要求的應(yīng)令其重新填報(bào)補(bǔ)齊，直到符合要求為止。登記稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。根據(jù)稅種登記申報(bào)表中貨物名稱、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和稅務(wù)登記表中經(jīng)濟(jì)類型及各稅條例，確定納稅人的應(yīng)納稅種、稅目或品目。繳庫(kù)方式按征管有關(guān)規(guī)定核定。 根據(jù)納稅人財(cái)務(wù)核算形式和征管范圍確定納稅地點(diǎn)。確定納稅期。確定納稅人在納稅期限屆滿后申報(bào)繳納稅款的期限。根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)隸屬關(guān)系確定的稅款繳入國(guó)家金庫(kù)的級(jí)次，確定中央或地方收入，并按預(yù)算款項(xiàng)進(jìn)行分類。表15納稅人稅種登記表納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱：一、增值稅：類別1．銷售貨物□2．加工 □3．修理修配□4．其它 □貨物或項(xiàng)目名稱主營(yíng)兼營(yíng)納稅人認(rèn)定情況1．增值稅一般納稅人□ 2．小規(guī)模納稅人□ 3．臨時(shí)增值稅一般納稅人□經(jīng)營(yíng)方式1．境內(nèi)經(jīng)營(yíng)貨物□ 2．境內(nèi)加工修理□ 3．自營(yíng)自出□ 4．間接出口□ 5．收購(gòu)出口□ 6．加工出口□備 注：二、消費(fèi)稅：類別1．生產(chǎn) □2．委托加工 □3．零售 □應(yīng)稅消費(fèi)品名稱1．煙□ 2．酒及酒精□ 3．化妝品□ 4．護(hù)膚護(hù)發(fā)品□5．貴重首飾珠寶石□ 6．鞭炮、煙火□ 7．汽油□8．柴油□ 9．汽車輪胎□ 10．摩托車□ 11．小汽車□經(jīng)營(yíng)方式1．境內(nèi)銷售□ 2．委托加工出口□ 3．自營(yíng)出口□ 4．境內(nèi)委托加工□備 注：三、營(yíng)業(yè)稅經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及稅目主營(yíng)兼營(yíng)備 注：四、內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：法定或申請(qǐng)納稅方式1．按實(shí)納稅□ 2．核定利潤(rùn)率計(jì)算納稅□ 3．按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算納稅□ 4．按傭金率換算收入納稅□ 5．航空、海運(yùn)企業(yè)納稅方式□ 6．其他納稅方式□非生產(chǎn)性收入占總收入的比例（%）備 注：季度預(yù)繳 1．按上年度四分之一□ 2．按每季度實(shí)際所得□五、資源稅：產(chǎn)品名稱應(yīng)稅項(xiàng)目備注：六、土地增值稅　　　　　　　　　　七、房產(chǎn)稅：計(jì)稅類別1．自有房產(chǎn)□ 2．出租房產(chǎn)□備注：八、車船稅：車船類別1．機(jī)動(dòng)船□ 2．非機(jī)動(dòng)船□ 3．機(jī)動(dòng)車□ 4．非機(jī)動(dòng)車□九、屠宰稅：屠宰類別1．豬□ 2．牛□ 3．羊□備注：十、城鎮(zhèn)土地使用稅：稅額類別備注：十一、城市維護(hù)建設(shè)稅：十二、教育費(fèi)附加：十三、礦區(qū)使用費(fèi)：原油□不超過(guò)一百萬(wàn)噸□ 一百萬(wàn)噸至五十萬(wàn)噸□ 一百五十萬(wàn)噸至二百萬(wàn)噸□ 二百萬(wàn)噸至三百萬(wàn)噸□ 三百萬(wàn)噸至四百萬(wàn)噸□ 四百萬(wàn)噸以上□天然氣□不超過(guò)二十億立方米□ 二十億至三十五億立方米□ 三十五億至五十億立方米□ 五十億立方米以上□預(yù)繳方式分次□ 分期□以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫稅種稅目或品目子目行業(yè)申報(bào)期限納稅期限征收率或單位稅 額征集分類繳庫(kù)方式預(yù)算款名預(yù)算項(xiàng)名級(jí)次分配比例是否單獨(dú)納稅鑒定人鑒定日期錄入人錄入日期　　　　　　　　　　　　　　　　　注：1．本表系納稅人根據(jù)工商登記的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍及稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅事項(xiàng)的自行核定。2．本表一式二份，納稅人填寫后，與稅務(wù)登記表一同交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　八、稅務(wù)登記證的管理（一）稅務(wù)登記證概述稅務(wù)登記證的概念稅務(wù)登記證是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人核發(fā)的抽象性的征稅通知，是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并依法納稅的法律文書(shū)，又是一種權(quán)利證明書(shū)。對(duì)稅務(wù)登記證件加強(qiáng)管理有助于充分發(fā)揮稅務(wù)登記的作用，減少漏管戶，強(qiáng)化稅源管理，為其他征管環(huán)節(jié)奠定基礎(chǔ)。稅務(wù)登記證件的分類根據(jù)新征管法及其實(shí)施細(xì)則以及國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，稅務(wù)登記證件大致可以分為以下幾類：(1) 稅務(wù)登記證及其副本適用于領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照各類企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位等。這一類稅務(wù)登記證件是國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在定點(diǎn)印刷企業(yè)統(tǒng)一制作，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)組織核發(fā)的。 《稅務(wù)登記證》(正本)供納稅人經(jīng)營(yíng)時(shí)亮證使用，懸掛于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)場(chǎng)所的明顯位置。《稅務(wù)登記證》(副本)在納稅人外出經(jīng)營(yíng)或辦理納稅事項(xiàng)時(shí)使用。(2) 注冊(cè)登記證及其副本《注冊(cè)稅務(wù)登記證》及其副本適用于：非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)；非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人(除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的以外)。《注冊(cè)稅務(wù)登記證》(正、副本)亦是由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在定點(diǎn)印刷企業(yè)統(tǒng)一制作，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)組織發(fā)放。(3) 涉外稅務(wù)登記證、稅務(wù)注冊(cè)證稅收征管法雖然統(tǒng)一了內(nèi)、外稅收征管制度，但考慮到涉外稅收征管的一些特殊需要，國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)計(jì)制作了涉外稅務(wù)登記證，包括外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證、外國(guó)企業(yè)稅務(wù)登記證，外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)注冊(cè)證。《外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證》(正、副本)的發(fā)放對(duì)象是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。《外國(guó)企業(yè)稅務(wù)登記證》(正、副本)的發(fā)放對(duì)象是外國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括管理機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)和工廠，開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所，承包建筑、安裝、裝配勘探等工程場(chǎng)所，提供服務(wù)的場(chǎng)所，以及營(yíng)業(yè)代理人。《外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)注冊(cè)證》的發(fā)放對(duì)象是外商投資企業(yè)在其總機(jī)構(gòu)所在地以外中國(guó)境內(nèi)的其他地區(qū)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)。外商投資企業(yè)在同一地區(qū)設(shè)立兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)分別辦理稅務(wù)注冊(cè)證。（4）臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本稅務(wù)登記證號(hào)的編碼(1) 按規(guī)定編制納稅人識(shí)別號(hào)。組織機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)一律由15位碼(字符型)組成，其中企業(yè)、事業(yè)單位等組織機(jī)構(gòu)納稅人，以國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局編制的9位碼(其中區(qū)分主碼位與校驗(yàn)位之間的“一”符省略不打印)并在其前面加掛6位行政區(qū)劃碼共15位碼，作為其“納稅人識(shí)別號(hào)”。 個(gè)體工商戶和其他繳納個(gè)人所得稅的中國(guó)公民，以公安部編制的居民身份證15位碼為其“納稅人識(shí)別號(hào)”。從2000年起，公安部編制的個(gè)人身份證號(hào)碼改為18位碼，相應(yīng)的個(gè)體工商戶的納稅人識(shí)別號(hào)也將隨之變化。為了便于管理，對(duì)于個(gè)體工商戶納稅人識(shí)別號(hào)有重號(hào)的，可在其現(xiàn)有身份證號(hào)之后增加碼位，具體是按其不同的營(yíng)業(yè)執(zhí)照核發(fā)不同的稅務(wù)登記證時(shí)，在其身份證號(hào)第15位之后增加橫線，再增加1位數(shù)。例如，某個(gè)體工商戶有甲、乙、丙三種不同的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，其身份證號(hào)為322524670608003，則其稅務(wù)登記證號(hào)分別為322524670608003—322524670608003—322524670608003—3。為適應(yīng)將來(lái)身份證號(hào)碼升位的需要；各地在編碼時(shí)還要考慮計(jì)算機(jī)的適應(yīng)性。 對(duì)外國(guó)人以其國(guó)別加護(hù)照號(hào)碼作為其“納稅人識(shí)別號(hào)”。(2) 對(duì)由于客觀原因目前尚不能取得國(guó)標(biāo)統(tǒng)一代碼標(biāo)識(shí)的納稅人，由主管地稅機(jī)關(guān)賦予其一個(gè)臨時(shí)的稅務(wù)登記編號(hào)，