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現金流量測算表編制簡要說明(編輯修改稿)

2025-08-26 00:03 本頁面

　

【文章內容簡介】調整。若其他應收款、其他應付款中含由于支付給職工及為職工支付現金而產生的變動額，也應單獨列項調整。應注意核對本項目中各測算項目調整金額與“購買商品、接受勞務支付的現金”項目中“扣除生產成本/制造費用中工資及福利等費”項目調整金額的勾稽關系。支付各項稅費在損益類科目中反映的各項稅費，如在主營業務稅金及附加中反映的營業稅、教育費附加、在管理費用中反映的房產稅、印花稅及所得稅，不一定在當期支付現金，如預提所得稅等，所以需要通過應交稅金、其他應交款進行調整。因增值稅為價外稅，并不反映在損益表中，所以對當期實際交納的增值稅進行單獨列示，相應的，在調整項目“應交稅金減少數（增加數）”中就不應再包含應交稅金—應交增值稅/未交增值稅明細科目的增減變動了。支付的其他與經營活動有關的現金除以上各項列示的經營活動外，其他經營活動大部分反映在三項費用中，如差旅費、廣告費等，所以以三項費用為起點，扣除不屬于其他經營活動的內容（如與購買商品、接受勞務有關的運費、物料消耗，支付給職工以及為職工支付的工資、福利及保險費、制造費用中的折舊費用等）后，再通過相關往來的調整倒推出本項目。若預提費用、待攤費用或其他往來中（如其他應收款）中含與其他經營活動有關的項目，也應進行相應調整。填制本項目應注意以下幾點：①．各項費用可按損益表或明細賬金額填列，對于財務費用注意僅填列與經營活動有關的手續費支出等，存款利息收入已記入“收到的其他與經營活動有關的現金”，貨款利息支出應反映在籌資活動中。②．對費用的調整，還應注意核對與其他項目調整額的勾稽關系，如存在使用往來款抵減經銷商費用業務的，應與“銷售商品、提供勞務收到的現金”相關項進行核對。③．對相關往來中存在的非經營性項目應全部扣除，如與購建固定資產有關的往來、各事業部與總部的拆借資金等。對這部分非經營性的往來變動調整額（依據現行公司制度，主要表現為其他應付款相關明細的增減變動），在四張測算表中存在幾個勾稽關系，即：A．經營活動測算表中有關非經營性項目的調整額分為兩部分，其中與購建固定資產有關的，應等于投資活動測算表中“購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中有關經營性往來增減變動調整額的負數（不包含長期應付款調整額）；其中各事業部調整出的與總部的拆借資金金額應等于籌資活動測算表中“集團內部資金拆入”金額；同時以上兩項調整金額合計應等于補充資料測算表中“經營性應付項目的增加（減：減少）”項目調整金額的負數。B．投資活動測算表中有關非經營性往來項目增減變動調整額應等于經營活動測算表中與購建固定資產有關調整額的負數，同時應等于補充資料測算表中“經營性應付項目的增加（減：減少）”相關項目調整金額。C．籌資活動測算表中“集團內部資金拆入”金額應等于經營活動測算表中調整出的各事業部與總部的拆借資金金額，同時應等于補充資料測算表中“經營性應付項目的增加（減：減少）”相關項目調整金額的負數。D．補充資料測算表中“經營性應付項目的增加（減：減少）”往來調整金額應等于經營活動測算表中有關非經營性項目的調整額的負數，其中與購建固定資產有關的調整金額應等于投資活動測算表中有關經營性往來項目增減變動調整額，其中與總部拆借資金調整金額應等于籌資活動測算表“集團內部資金拆入”項金額的負數。舉例如下：公司當期明細賬如下表：業務描述：①當期固定資產原值增加31元，其中外購1元（未支付現金，在其他應付款掛賬），在建工程轉入30元，當期計提折舊20元，全部計入管理費用；②本期發生廣告費4元，未支付現金，在其他應付款掛賬；同時支付上期掛賬差旅費2元，沖減其他應付款；③當期向本部拆借流動資金10元；④當期共支付

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