農村信用社會計結算業務操作規程(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 個科目記賬依據的記賬憑證。 _ （三）其他分類 會計憑證按照管理方式不同可分為重要空白憑證和一般憑證；按照客戶對 象不同分為單位客戶憑證和個人客戶憑證；按照使用對象不同分為內部使用憑 證和外部使用憑證等。 二、會計憑證的要素 會計憑證基本要素主要包括：年、月、日；收、付款單位（人）的戶名、賬號： 收、付款單位（人）開戶社（行）的名稱和社（行）號；貨幣種類及大小寫金額； 款項來源、摘要及附件張數；會計分錄及憑證編號；客戶按照有關規定的簽章； 信用社辦理業務的印章及有關人員的簽章。 三、會計憑證的填制要求 （一）會計憑證填制的總體要求為：要素齊全、內容完整、反映真實、數 字準確、字跡清晰、及時有效。 （二）單寫憑證，應使用藍黑墨水、碳素墨水或黑色簽字筆書寫；多聯套 寫憑證，可以使用黑色中性筆或圓珠筆和復寫紙套寫，必須寫透、寫清，保持 上下一致，不得分張單寫；支票必須使用碳素墨水或墨汁填寫。 （三）填寫憑證時，書寫各種標識及代用符號必須規范： “第號”為“”； “每個”為“@”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年 ／月／日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日 %00”． （四）各種憑證上的漢字要書寫端正，不得潦草，不得使用未經國務院公 布的簡化字。 （五）大小寫金額數字要填寫規范，正確填寫，不得自造簡化字或使用不 規范字。 l、大寫金額數字一律用正楷字或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字樣代替。如果金額數字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應受理。 大寫金額數字到“元”位為止的，在元之后應寫“整”（或“正”）字， 在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字：大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整” （或“正”）字。 中文大寫金額前未印有貨幣名稱的，應加填貨幣名稱，大寫數字應緊接貨幣名稱填寫，不得留有空白。 阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清，小寫數字前均應填寫人民幣符號“￥”或其他貨幣符號。 所有以元為單位（包括其他貨幣）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；沒有角分的金額數字在角位和分位應當寫“0”。 阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數字中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如：107，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或寫成人民幣壹拾萬零柒仟元五角叁分。 按規定需要填寫大、小寫金額的各種憑證，必須填明大、小寫金額，不得只填大寫或小寫金額，且兩者必須一致，否則憑證無效。 票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”；日為壹拾至拾玖的應在其前加“壹”。如：1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日，10月20日應寫成零壹拾月零貳拾日。 （六）各種憑證不得隨意涂改、挖補。內部憑證填寫錯誤時，必須由原經辦人員重填；客戶提交票據中的必須記載事項不允許更改，非必須記載事項原記載人可以更改，更改后應當由原記載人在更改處簽章證明。 四、會計憑證的審查 受理憑證時，必須認真審查各類會計憑證，做到合法合規，真實清楚，手續齊全。 審查重點為： （一）客戶提交的憑證是否為本機構應受理的憑證； （二）使用的憑證種類是否正確，憑證內容、聯數與附件是否完整齊全，印鑒是否正確，是否超過有效期； （三）賬號和戶名是否相符； （四）大小寫金額是否一致，貨幣名稱（符號）有無漏寫、錯寫；憑證是否用藍黑色（或碳素）墨水的鋼筆或黑色簽字筆書寫。 （五）簽字、密押、印章是否真實齊全； （六）款項來源是否符合有關政策規定； （七）是否超過存款余額； （八）利息、收費、賠償金、罰金、滯納金的計算是否正確。 五、會計憑證的傳遞 （一）憑證的內部傳遞，必須由信用社指定人員負責，不得通過客戶傳遞。不同會計機構之間的憑證傳遞，必須建立嚴格的登記簽收制度。 （二）憑證的外部傳遞，屬于銀行之間傳遞的，除當地人民銀行另有規定以外，應使用專用信封，在封面上填明憑證的種類、件數并設置登記簿進行登記；對于托收憑證和各種收、付款通知等業務回單，可以采用郵寄、投回單箱或留行待取方式。留行待取的重要憑證，應逐筆登記，由開戶單位（人）簽收。 （三）憑證以電子形式傳遞時，由接收方實時打印，發送方不再傳遞原始紙質憑證，原始紙質憑證由發送方留存。 六、會計憑證的整理與裝訂 處理完畢的會計憑證，應按會計檔案管理的要求及時整理、裝訂。 （一）會計憑證應在事后勾挑完畢后按日及時裝訂。憑證過多的可分若干冊裝訂，憑證過少的可將同一月份若干日（一般不超過10個工作日）的憑證合并裝訂（用封面隔開），但須按日順序排列。 會計憑證一般裝訂厚度不超過5cm。 （二）會計憑證按柜員順序排列。柜員按先庫柜員后一般柜員，最后是網點批量憑證的順序排列，一般柜員按柜員號從小到大排列。網點批量憑證按順序號從小到大排列。 （三）庫柜員憑證排列順序：庫存現金登記簿、柜員匯總軋賬單（表內）、柜員匯總軋賬單（表外）、憑證人庫單、憑證出庫單、憑證調劑單、重要空白憑證收付明細、業務憑證（按流水號順序排列）。 （四）一般柜員憑證排列順序：庫存現金登記簿、柜員匯總軋賬單（表內）、柜員匯總軋賬單（表外）、憑證調劑單、重要空白憑證收付明細、業務憑證（按流水號順序排列）。 （五）會計憑證的裝訂必須加裝統一規格的封面和封底。憑證封面應注明憑證日期、保管編號，填明記賬憑證、原始憑證及附件張數，分冊裝訂的還必須注明“共幾冊、第幾冊”等要素，同時應保證封面記錄各柜員的記賬憑證、原始憑證及附件張數與實際張數一致。 （六）裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，登記《會計檔案保管登記簿》入庫（柜）保管。 （七）新建客戶信息打印的客戶信息表不訂人當日傳票，專夾保管，按月或季單獨裝訂。 第二節會計賬簿 會計賬簿是以會計憑證為依據，由一定格式并相互聯系的賬頁所組成，用以對信用社全部經濟業務進行全面、分類、系統、序時登記和反映的簿籍：會計賬簿必須依法設置，禁止賬外設賬。 一、會計賬簿種類 會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。 （一）基本賬簿主要包括： 流水賬。是指采用計算機進行賬務記載，以業務發生時間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿信息，是會計憑證連接基本會計賬簿的橋梁。 分戶賬。亦稱明細分類賬，根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務事項，提供有關的明細核算資料。分戶賬必須按戶設賬，按照交易連續記載各項明細記錄。 總賬。是指按照會計科目設置，每日按會計科目借、貸發生額分別記載，并結出余額的賬簿。總賬是各科目的總括記錄，也是編制業務狀況表、資產負債表和損益表的主要依據。 （二）輔助賬簿是對某些不能在流水賬、分戶賬中記錄和反映的經濟事項或者記錄不全的經濟業務需要進行補充登記的賬簿。主要包括： 登記簿。按登記方式不同，分為手工登記簿和機打登記簿。 (1)手工登記簿。是為對某些表內、表外業務備忘、控制和管理而分戶設置的輔助性賬簿。由業務經辦柜員在業務處理過程中手工登記。營業機構必須設置的手工登記簿有以下13種： 會計檔案保管登記簿、會計檔案調閱登記簿、協助查詢、凍結、扣劃登記簿，印章保管使用登記簿、會計人員交接登記簿、重要物品保管登記簿、收到（發出）信息登記簿、差錯登記簿、工作日志、箱包交接登記簿、代保管物品登記簿、查庫登記簿、假幣收繳登記簿。 市、縣聯社及營業機構認為有必要，可以自行設置其他手工登記簿。 (2)機打登記簿。是對存款掛失、同城交換、重要空白憑證等特殊業務進行控制和管理設置的系統輔助賬簿。由系統在業務處理過程中自動生成，定期打印。 余額表。余額表是填制分戶賬余額的明細表，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。 二、賬簿記載與結轉 （一）賬簿記載 除部分手工登記簿需要手工記載外，其他均由綜合業務網絡系統在業務處理時自動登記，定期打印。手工登記簿按《黑龍江省農村信用社會計業務登記簿管理辦法》的相關要求進行記載。（二）賬簿的整理與裝訂 總賬按月打印，按月裝訂。 手工訂本式登記簿應按本使用，按年分別裝訂；手工活頁登記簿按年裝訂；計算機打印輸出的登記簿按月或年打印，按年裝訂；頁數過多的可分冊裝訂。 分戶賬按月打印，按月裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂，賬頁過少可按季或按年裝訂；賬戶較少的營業機構其余額對賬單裝訂可比照分戶賬裝訂方法辦理。 各類柜員流水清單按月裝訂，于月結后5個工作日內完成裝訂。 賬簿裝訂時必須加裝封面和封底；裝訂后，在封面的相應位置填寫名稱、年度、檔案編號；在裝訂處加封，由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，登記會計檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 第三節會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間財務狀況和經營成果的書面文件，必須做到“按時編報、內容完整、數字真實、計算準確、認真審核、簽章齊全、報送及時”。 一、會計報表的編制要求 （一）按時編報。會計報表必須按照規定時間上報，不得延誤和推遲。 （二）內容完整。必須嚴格按照報表的要求統計編報，應填人的項目不準疏漏。 （三）數字真實。 （四）計算準確。不實、不準現象。 （五）認真審核。數字，應當相互一致。報表編制嚴格按照有關規定進行，不得弄虛作假。必須嚴格按照報表的要求，準確計算各項目數據，避免會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的 （六）簽章齊全。各種報送上級機構的內部報表應由制表人員和有權審核人員簽章，并加蓋編報機構印章。對外報送和對外披露的報表根據監管部門要求由有關人員簽章。 （七）報送及時。各機構會計報表一律通過規定途徑在規定時間內逐級上報至上級機構。按上級機構有關要求，做好匯總并及時通過規定途徑傳送到上級機構。 二、會計報表的種類 （一）業務狀況表 反映農村信用社在報告期內的業務經營狀況，根據各科目總賬余額、發生額編制。 （二）資產負債表 反映農村信用社某一特定日期財務狀況的報表。以總賬各科目及明細余額為基礎編制。 （三）損益表 反映農村信用社在一定會計期間經營成果的報表。根據各損益類科目分戶賬結轉前的余額填報。 （四）利潤分配表 反映農村信用社在一定會計期間對實現凈利潤以及以前年度未分配利潤的 分配或者虧損彌補的報表。 （五）其他類會計報表 按要求編制的其他類報表。 三、報表的整理與裝訂 （一）日報表按月裝訂，月報表按年裝訂，年終決算報表單獨裝訂。 （二）裝訂時應加封面、封底，并在裝訂處加封。封面注明報表名稱、年 度及編號，由裝訂人員與會計主管人員在加封處蓋章，登記會計檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 第四章會計記賬方法及規則 第一節 賬戶設置 賬戶是根據會計科目開設的，分類連續記錄各項經濟業務，反映經濟業務f 增減變化情況和結果的工具。 一、賬戶種類 賬戶分為表內賬戶和表外賬戶兩大類。 （一）表內賬戶 反映資產、負債及所有者權益等表內科目增減變化的賬戶。按使用對象及 特性不同，分為客戶賬戶、內部賬戶兩類。 客戶賬戶 存款、貸款及股金等客戶系統中開設的賬戶稱為客戶賬戶，在其對應的客 戶系統中使用，不能通過“內部賬”進行手工賬務處理。 內部賬戶 用于核算內部資金往來的賬戶，一般在內部賬子系統中使用。 （二）表外賬戶 反映重要空白憑證、抵（質）押物等表外科目增減變化的賬戶。按其使用 特性可分為重要空白憑證賬戶和表外一般賬戶兩種。 重要空白憑證賬戶專門用于核算納入綜合業務網絡系統按憑證號碼管理 的重要空白憑證，只能在憑證管理中使用。 表外一般賬戶用于核算重要空白憑證以外的其他所有表外業務。 二、綜合業務網絡系統賬號的編碼規則 （一）客戶賬號 除保證金存款及一本通存款外，其他賬號均由18位數字構成，組成格式： 5位機構號+2位幣種（01人民幣）+2位賬戶類別（21對私存款、22對公存款、 10貸款、80股金、66移植對公存款、88移植股金）+7位順序號十2位校驗+6 保證金存款實行總分賬戶管理，賬號組成格式：18位總賬號（同上）+6 位分賬號（開立存款的順序號）。 一本通存款賬號組成格式：5位機構號+ 00+99+7位順序號+2位校驗位+6位分賬號（開立