第三章復式記賬原理及其應用(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 登記賬戶數額時，登記在借方的數額與登記在貸方的數額必須相等，體現了復式記賬的特點。 ?概括說就是： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?“有借必有貸 ” 反映了賬戶之間借貸的對應關系； ?“ 借貸必相等 ” 體現了借貸雙方數字上的勾稽關系 ?這一記賬規則適于任何經濟業務。如果是復雜的經濟業務，需要涉及幾個賬戶時，借貸方的金額也必須相等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ （二）會計分錄 ?為了保證賬戶對應關系的正確性，登記賬戶前應先根據經濟業務所涉及的借貸方向和金額，編制會計分錄，并據以登記入賬。 ?會計分錄就是確定每項經濟業務應借應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。這種分錄主要包括三個要素 :會計賬戶、記賬符號和金額。 ?【 例 37】 向銀行借入一個月的款項 20220元，存入銀行。這一經濟業務的會計分錄可以寫成： 借：銀行存款 貸：短期借款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ? 簡單分錄 ? 簡單會計分錄是一借一貸的會計分錄。它是指一項經濟業務發生后，只在兩個賬戶中記錄會計要素數量增減變化的會計分錄，即一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發生對應關系。 ? 【 例 39】 A公司在年初向銀行借入的 10000元 3個月期短期借款到期。會計人員開出一張轉賬支票，從銀行存款賬戶劃出 10000元，償還給銀行。 ? 會計分錄為： 借：短期借款 貸：銀行存款 ? 【 例 310】 4月 15日 , A企業用銀行存款 19800元購入原材料一批 ,貨款已從銀行存款賬戶中付出。 ? 會計分錄為： 借： 原材料 貸：銀行存款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 復合分錄 ?復合會計分錄也稱復雜分錄，是指一借多貸或一貸多借的會計分錄，即經濟業務發生后，需要應用二個以上的賬戶記錄會計要素數量增減額變化情況的會計分錄。 ?【 例 311】 4月 18日， A企業收到 B 企業前欠的貨款 24800元，其中收到現金 800元，其余以銀行轉賬收訖。 ?會計分錄為： 借：現金 銀行存款 貸：應收賬款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ? 【 例 312】 辦公室張平出差報銷差旅費 ，原預支款為 2022元整，差額部分以現金支付。 ? 會計分錄為： 借：管理費用 貸：其他應收款 現 金 ? 簡單會計分錄與復合會計分錄的關系為 :一個復合會計分錄可以分解為幾個簡單會計分錄。利用復合會計分錄能夠集中反映整個經濟業務的全貌，簡化記賬工作，提高工作的效率。 ? 如上例中的一借二貸可以拆分為兩個簡單分錄： 借：管理費用 貸：其他應收款 借：管理費用 貸：現 金 ? 為了保證賬戶對應關系清楚，一般是一個賬戶借方同幾個賬戶貸方對應，或相反，一個賬戶貸方同幾個賬戶借方對應。盡量不要編制多借多貸的會計分錄，否則會發生賬戶對應關系不清的問題。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ? 【 例 313】 通過銀行轉賬支付本月管理部門用的水電費 1500元；李某報銷出差費用 2022元，原借款 2500元，差額部分現金收回。 ? 分析：這實際上是兩筆獨立的業務，應該分開獨立處理為： ? 第一筆業務： 借：管理費用 貸：銀行存款 ? 第二筆業務： 借：現 金 管理費用 貸：其他應收款 ? 如果將上述兩筆業務的會計分錄合成一筆，做以下的復合會計分錄，就會造成會計科目之間的對應關系不明： 借：管理費用 現金 貸：銀行存款 其他應收款 ? 因此，為了保持賬戶的對應關系，一般不能把不同類型的經濟業務合并在一起編制多借多貸的會計分錄，但在有些情況下也可以編制多借多貸的會計分錄。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ 四、試算平衡公式和方法 ?（一）借貸平衡公式 ?為了保證一定時期內所發生的經濟業務在賬戶中登記的正確性 ,需要在一定時期終了時 ,根據會計等式的基本原理 ,對賬戶記錄進行檢驗 ——試算平衡。 ?試算平衡可以起到以下作用： ?可以檢查和驗證賬戶記錄正確與否； ?可以為編制會計報表提供工作底稿。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ ?進行試算平衡時，必須依據借貸記賬法平衡公式進行。平衡公式有發生額平衡和余額平衡兩種： ?（ 1）發生額平衡公式： ? 全部賬戶借方本期發生額合計＝全部賬戶貸方本期發生額合計 ?（ 2）余額平衡公式： ? 全部賬戶期初借方余額合計＝全部賬戶期初貸方余額合計 ? 全部賬戶期末借方余額合計＝全部賬戶期末貸方余額合計 ? 根據 “ 有借必有貸 ,借貸必相等 ” 的記賬規則 ,借貸記賬法在處理每一筆經濟業務時 ,都是以相等的金額 ,相反的方向 ,在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記 ,因此 ,在一定時期內 (如一個月或一個會計年度 ),所有賬戶的借方本期發生額合計數與貸方本期發生額的合計數必然保持平衡；所有賬戶的借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數也必然相等。 ? 利用這種平衡關系 ,就可以檢查各賬戶記錄是否正確 ,以提高會計核算的質量。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學１ （二）試算平衡方法 ?試算平衡表的編制方法是 : ； ； ； ,將表內借貸方發生額和余額分別相加，就會得出借方發生額和貸方發生的平衡（相等）以及借方余額與貸方余額