創業就業稅收優惠政策指引(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 人民共和國殘疾軍人證（至級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。【政策依據】.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔〕號）.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告年第號）.安置殘疾人就業的單位和個體戶增值稅即征即退【享受主體】安置殘疾人的單位和個體工商戶【優惠內容】對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的倍確定。一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。【享受條件】.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于（含），并且安置的殘疾人人數不少于人（含人）；盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于（含），并且安置的殘疾人人數不少于人（含人）。 .依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議。 .為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。 .通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。 .納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的級或級的，不得享受此項稅收優惠政策。.如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優惠政策，但不能累加執行。一經選定，個月內不得變更。.此項稅收優惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。納稅人應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項優惠政策。【政策依據】.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告年第號）.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退【享受主體】特殊教育學校舉辦的企業【優惠內容】.對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的倍確定。.在計算殘疾人人數時可將在企業上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企業在職職工人數時也要將上述學生計算在內。【享受條件】.特殊教育學校舉辦的企業，是指特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業。.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于（含），并且安置的殘疾人人數不少于人（含人）；.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的級或級的，不得享受此項稅收優惠政策。.如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優惠政策，但不能累加執行。一經選定，個月內不得變更。.此項稅收優惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。納稅人應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項優惠政策。【政策依據】.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告年第號）.殘疾人就業減征個人所得稅【享受主體】就業的殘疾人【優惠內容】.個人按月取得的工資、薪金所得，個人按次取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，區別情況予以減征：一次所得在萬元（含萬元）以下的，按應納稅額減征；一次所得超過萬元——萬元（含萬元）的，按應納稅額減征；一次所得超過萬元以上的，按應納稅額減征。其中，稿酬所得、勞務報酬所得應先按個人所得稅法規定計算應納稅額后，再按本條規定減征。.個人取得的個體工商業戶生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，個人舉辦獨資、合伙企業取得的所得，區別情況予以減征：年應納稅所得額在萬元（含萬元）以下的，按應納稅額減征的個人所得稅；年應納稅所得額在萬元——萬元（含萬元）的，按應納稅額減征的個人所得稅；年應納稅所得額超過萬元的，按應納稅額減征的個人所得稅。實行核定征收的個人獨資和合伙企業的投資者，可享受此照顧。【享受條件】“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（至級）》的人員。【政策依據】.《中華人民共和國個人所得稅法》第五條.《重慶市地方稅務局關于對殘疾孤老等人員個人所得稅減征的通知》（渝地稅發〔〕號）.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除【享受主體】安置殘疾人就業的企業【優惠內容】企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的加計扣除。【享受條件】.依法與安置的每位殘疾人簽訂了年以上（含年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。【政策依據】.《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第號）.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第號）.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔〕號).安置殘疾人就業的單位免征城鎮土地使用稅【享受主體】安置殘疾人就業的單位【優惠內容】免征城鎮土地使用稅【享受條件】在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于（含）且實際安置殘疾人人數高于人（含人）的單位。【政策依據】.《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（ 財稅〔〕號）.《重慶市財政局 重慶市地方稅務局關于轉發財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（渝財稅〔〕號）.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅【享受主體】長期來華定居專家【優惠內容】長期來華定居專家進口輛自用小汽車，免征車輛購置稅。【享受條件】.長期來華定居專家辦理進口自用小汽車免稅手續, 除了按辦法規定提供申報資料外，還應當提供國家外國專家局或者其授權單位核發的專家證，公安部門出具的境內居住證明、本人護照。.國家外國專家局或者其授權單位核發的專家證是指：國家外國專家局或者其授權單位，在年月日以前，核發的專家證，或者在青島等試點地區核發的相關證件；在年月日以后，國家外國專家局或者其授權單位核發的類和類《外國人工作許可證》。【政策依據】.《財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）.《國家稅務總局關于長期來華定居專家免征車輛購置稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告年第號）.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅【享受主體】回國服務的在外留學人員【優惠內容】回國服務的在外留學人員用現匯購買輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。【享受條件】.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車辦理免稅手續，除按辦法規定提供申報資料外，還應當提供中華人民共和國駐留學人員學習所在國的大使館或者領事館（中央人民政府駐香港聯絡辦公室、中央人民政府駐澳門聯絡辦公室）出具的留學證明；本人護照；海關核發的《中華人民共和國海關回國人員購買國產汽車準購單》。 .所稱小汽車，是指含駕駛員座位座以內，在設計和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李或者臨時物品的乘用車。【政策依據】.《財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的補充公告》（國家稅務總局公告年第號） （三）創業就業平臺稅收優惠政策.符合非營利組織條件的孵化器收入享受企業所得稅優惠【享受主體】科技企業孵化器【優惠內容】符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。【享受條件】 符合非營利組織的條件：（）依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、社會服務機構、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務總局認定的其他非營利組織；（）從事公益性或者非營利性活動；（）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；（）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關采取轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；（）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務登記所在地的地市級（含地市級）以上地區的同行業同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照