常用會計分錄大全(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 賬務處理。　　　　（1）增值稅　　①一般納稅人購銷業務（略）　　②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資　　借：物資采購（買價*90%）　　　 應交稅金－增–進（買價*10%）　　　貸：應付帳款　　注：應交的農業特產稅計入采購成本。　　③小規模納稅人購銷業務　　i購進貨物　　借：物資采購（價稅合計）　　　貸：應付帳款　　ii銷售貨物或提供勞務　　借：應收賬款　　　貸：主營業務收入（不含稅價）　　　　應交稅金－增–銷　　③視同銷售的賬務處理（以投資為例）　　i銷售方　　借：長期股權投資　　　貸：原材料/庫存商品（成本價）　　　　　應交稅金－增–銷（計稅價*稅率）　　注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本　　ii接受方，視同購進　　借：原材料/庫存商品（成本價）　　　　應交稅金－增–進（計稅價*稅率）　　　貸：實收資本　　④不予抵扣項目的賬務處理　　i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本　　借：固定資產/原材料（價稅合計）　　　貸：銀行存款　　ii購入時不能確認　　借：原材料　　　 應交稅金－增–進　　　貸：銀行存款　　注：如以后這部分貨物用于按規定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目　　借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢　　　貸：應交稅金－增–進轉出　　　　原材料　　⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理　　i轉出多交增值稅　　借：應交稅金–未交增值稅　　　貸：應交稅金–增–轉出多交增值稅　　ii轉出未交增值稅　　借：應交稅金–增–轉出未交增值稅　　　貸：應交稅金–未交增值稅　　⑥進項稅額轉出－貨物、在產品、產成品發生非常損失時　　借：待處理財產損益－待處流資損益　　　貸：應交稅金－增（進轉出）　　⑦已交稅金－上交增值稅　　借：應交稅金－增已交稅金　　　貸：銀行存款　　注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅”科目　　（2）消費稅　　①產品銷售　　i將產品直接對外銷售　　借：主營業務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交消費稅　　ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i　　iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產機構等，計入有關成本。　　借：長期股權投資（用于投資）　　　　在建工程（用于工程）　　　　營業外支出（用于非生產機構）　　　貸：應交稅金－應交消費稅　　②委托加工應稅消費品的賬務處理　　I委托加工物資為非金銀首飾　　A受托方（代收代繳）　　借：應收賬款（代收代交稅款） 2000　　　貸：應交稅金–應交消費稅 2000　　B委托方　　a材料收回后用于連續生產應稅消費品，準予抵扣　　借：委托加工物資（加工費） 80000　　　　應交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）　　　　應交稅金–應交消費稅　　 2000　　　貸：應付賬款　　　　 113610　　b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本　　借：委托加工物資（含消費稅款）100000　　 應交稅金－增–銷　　 13600　　　貸：應付賬款　　　　 113600　　II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時　　借：主營業務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交消費稅　　③進出口消費品的賬務處理　　I進口消費品交納的消費稅　　借：物資采購/固定資產　　　貸：銀行存款　　II免征消費稅的出口應稅消費品　　i直接出口或通過外貿企業出口，可不計算應交消費稅　　ii委托外貿企業代理出口，應在計算消費稅時　　借：應收賬款　　　貸：應交稅金－應交消費稅　　注：①收到外貿企業退回的稅金　　借：銀行存款　　 貸：應收賬款　　②發生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄　　（3）營業稅　　①出租無形資產及其它業務收入　　借：其他業務支出　　　貸：應交稅金一應交營業稅　　②出售無形資產　　借：營業外支出/營業外收入　　　貸：應交稅金－應交營業稅　　③銷售不動產　　借：固定資產清理　　　貸：應交稅金－應交營業稅　　注：企業收到先征后返的消費稅、營業稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業務稅金及附加或其他業務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。　　（4）所得稅　　i企業所得稅　　借：所得稅　　　貸：應交稅金－應交所得稅　　ii個人所得稅（單位代扣代交）　　借：應付工資　　　貸：應交稅金－應交個人所得稅　　（5）資源稅　　①銷售應稅產品　　借：主營業務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交資源稅　　②自產自用應稅產品　　借：生產成本/制造費用　　　貸：應交稅金－應交資源稅　　③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本　　借：物資采購　　　貸：應交稅金－應交資源稅（代扣代繳）　　　　　銀行存款　　④外購液體鹽加工固體鹽　　i外購液體鹽　　借：物資采購　　　　應交稅金－應交資源稅（可抵扣）　　　貸：銀行存款　　ii銷售固定鹽　　借：主營業務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交資源稅　　（6）城建稅　　借：主營業務稅金及附加　　　貸：應交稅金－應交城市維護建設稅　　（7）耕地占用稅　　借：在建工程　　　貸：銀行存款　　注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規定稅額一次征收　　（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）　　借：管理費用/待攤費用　　　貸：銀行存款　　（9）土地使用稅、房產稅、車船使用稅　　借：管理費用　　　貸：應交稅金－應交…　　（10）土地增值稅　　①兼營房地產業務的企業　　借：其他業務支出　　　貸：應交稅金應交土地增值稅　　②轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物　　借：固定資產清理/在建工程　　　貸：應交稅金應交土地增值稅　　③工程竣工前轉讓房地產取得的收入，應預交稅款　　借：應交稅金應交土地增值稅　　　貸：銀行存款　　注：待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補第七章 長期負債　　　　①取得借款　　借：銀行存款　　　貸：長期借款　　②利息支出、匯兌損失等借款費用處理　　借：長期待攤費用（籌建期間）　　　　財務費用（生產經營期間）　　　　在建工程（符合條件的專門借款費用）　　　貸：長期借款　　③還本付息　　借：長期借款　　　貸：銀行存款　　④將長期借款劃轉出去，或無需償還的長期借款　　借：長期借款　　　貸：資本公積－其他資本公積　　長期應付款　　（1）應付補償貿易引進設備款　　①引進設備　　借：在建工程/固定資產　　　貸：長期應付款應付補貿引進款（設備價＋國外運雜費）　　　　　銀行存款 （進口關稅＋國內運雜費＋安裝費）　　②用產品銷售款償還設備價款（銷售處理略）　　借：長期應付款–應付補貿引進款　　　貸：應收賬款　　（2）應付融資租賃款（略）第八章 所有者權益　　⒈實收資本　　⑴常規處理　　借：資產科目（投資雙方確認價）　　　貸：實收資本　　注：投入無形資產必須＜20%注冊資本　　⑵國有獨資公司的投入資本　　投入的資本全部作為實收資本；不發行股票，不會產生股票發行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產生資本公積　　⑶有限責任公司的投入資本　　①初建時，全部計入實收資本　　②增資擴股時　　借：有關資產科目　　　貸：實收資本　　　　　資本公積（出資額所占份額）　　⑷股份有限公司的投入資本　　①籌資費用的處理　　I發起式設立（籌資風險小）　　借：長期待攤費用/管理費用　　　貸：銀行存款　　II募集式設立（籌資風險大）　　i采用溢價發行股票，可從溢價收入中支付　　ii采用面值發行股票　　借：管理費用（金額小）　　　　長期待攤費用（金額大，≤2年）　　　貸：銀行存款　　②取得發行股票收入　　借：銀行存款　　　貸：股本（面值部分）　　　　　資本公積（溢價收入發行費用）　　⑸實收資本的增減變動　　①實收資本增加　　i資本公積轉增資本　　借：資本公積　　　貸：實收資本　　ii盈余公積轉增資本　　借：盈余公積　　　貸：實收資本　　iii所有者投入　　iv發放股票股利方式增資　　借：利潤分配–轉作股本的普通股股利 （實發數）　　　貸：股本（股票面值總額）　　　　資本公積　　注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續后進行處理　　董事會宣告發放現金股利時需做賬，但宣告發放股票股利時不需做賬　　②實收資本減少　　i資本過剩，發還股款　　借：實收資本/股本（面值）　　　貸：銀行存款　　注：股份有限公司超面值付出的價格處理　　①溢價發行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤　　借：股本（面值）　　　　資本公積　　　　盈余公積　　　　未分配利潤　　　貸：銀行存款　　②面值發行的，沖銷盈余公積、未分配利潤　　ii發生重大虧損，需要減少實收資本　　⒉資本公積　　①資本/股本溢價　　借：固定資產/銀行存款（實收出資額）　　　貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額）　　　　　資本公積（扣除發行費用）　　②接受捐贈資產　　i捐贈物為銀行存款或現金　　借：銀行存款/現金　　　貸：資本公積－接受現金捐贈　　注：外商投資企業：（要交所得稅的！！）　　借：現金　　　貸：應交稅金—應交所得稅　　　　　資本公積—接受現金捐贈　　年終清算時，按實際應交數與計提數的差額調整：　　借：應交稅金—應交所得稅　　　貸：資本公積—接受現金捐贈　　ii捐贈物為實物資產　　借：固定資產(憑據金額＋支付的相關稅費)　　　貸：資本公積–接受捐贈非現金資產準備　　　　　遞延稅款　　注1：以后處置或使用時　　借：固定資產清理　　　　累計折舊　　　貸：固定資產　　借：銀行存款/應收賬款（處置收入）　　　貸：固定資產清理　　借：資本公積–接受捐贈非現金資產準備　　　貸：資本公積－其他資本公積　　借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）　　　貸：應交稅金–應交所得稅　　注2：外商投資企業不直接通過“資本公積”。　　①接受捐贈資產時　　借：固定資產、原材料(確定價值)20000　　　貸：待轉資產價值　　　　 20000　　②年度終了時　　借：待轉資產價值　　　　 6600　　　貸：應交稅金－應交所得稅　　 6600　　借：待轉資產價值　　　　 13400　　　貸：資本公積–其他資本公積　　 13400　　③資本匯率折算差額　　借：銀行存款(收到日市場匯率)　　　貸：實收資本－外商資本（約定匯率）　　 　　 [資本公積－外幣資本折算差額]　　④撥款轉入　　i收到國家的專項技改、技術研究撥款　　借：銀行存款　　　貸：專項應付款（屬長期負債項目）　　ii撥款項目完成后，形成各項資產的部分　　借：固定資產（按實際成本）5000　　　貸：銀行存款等5000　　借：專項應付款5000　　　貸：資本公積－撥款轉入5000　　注：屬于費用及其他未形成資產需核銷的部分，直接借：專項應付款，