營業稅改征增值稅培訓材料-納稅申報(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ，經納稅檢查發現的，不得填入“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列，應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附表一》第7列第5行之和。“按簡易辦法計稅銷售額”，屬于按稅法規定實行簡易計稅方法的納稅人，按簡易計稅方法征收增值稅的銷售額填報。如果應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄包括應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額與《附表一》的邏輯關系：（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”≥《附表一》第9列第12+13行－第9列第15行；（2）本欄“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數” ≥《附表一》第9列第15行。“免稅銷售額”填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的銷售額（不包含適用免、抵、退稅辦法的銷售額）。如果應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。與《附表一》的邏輯關系：本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附表一》第9列第18行。“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法征稅應稅服務的銷項稅額。如果應稅服務有扣除項目的，本欄填寫扣除之后的銷項稅額。與《附表一》的邏輯關系：（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附表一》第14列第5行之和－14列第7行；（2）本欄“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附表一》第14列第7行。“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。與《附表二》的邏輯關系：本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＋“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附表二》第12欄“稅額”。“上期留抵稅額”的“本月數”：試點新增一般納稅人所屬期2013年1月份(試點開始時間)本欄為0；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”的“本月數”填寫。“本年累計”填“0”。“進項稅額轉出”填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅轉出的進項稅額。與《附表二》的邏輯關系：本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＋“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附表二》第13欄“稅額”。“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算征稅的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。本欄與《附表一》、《附表二》的邏輯關系：本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”≤《附表一》＋《附表二》第19欄。“應抵扣稅額合計”填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。按表中公式“17欄＝12欄＋13欄－14欄－15欄＋16欄”進行填寫。“實際抵扣稅額”的“本月數”，按表中判斷條件“如第17欄＜第11欄，則為第17欄，否則為第11欄”進行填寫，“本年累計”填“0”。“應納稅額”按表中公式“19欄＝11欄－18欄”填寫。“期末留抵稅額”“本月數”，按表中公式“20欄＝17欄－18欄”計算填寫。“本年累計”填“0”。“簡易征收辦法計算的應納稅額”填寫本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，不包含按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。如果應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的應納稅額。本欄包括應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其預征增值稅額。本欄與《附表一》的邏輯關系：（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附表一》第14列第12+13行－第14列第15行；（2）本欄“即征即退貨物及勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附表一》第14列第15行。“應納稅額減征額”填寫納稅人按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含按規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。“應納稅額合計”按表中公式“24欄＝19欄＋21欄－23欄”計算填寫。“①分次預繳稅額” 填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。20. 第34欄“本期應補（退）稅額”按表中公式“34欄＝24欄－28欄＋29欄”計算填寫。“即征即退實際退稅額”填寫納稅人本期因符合增值稅即征即退優惠政策規定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。（二）《附表一》（本期銷售情況明細），第111119行相應欄次可以填寫，其它行次不填寫。、5行按不同稅率分別填寫按一般計稅方法計算增值稅應稅服務的銷售情況（包含即征即退應稅服務），第7行填寫其中即征即退應稅服務的銷售情況。注意本欄與主表有關欄次間的邏輯關系（見主表說明第2項）。其中：第9列為第7列（此5列均為不含稅銷售額）的合計數，第10列為第8列的合計數，第11列為第10列的合計數。4. 第12列“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”：營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應各行次數據填寫；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應稅服務有扣除項目的，填入本列第13行5. 第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。6. 第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）應稅服務按照一般計稅方法計稅本列各行次＝第13列247。(100%+對應行次稅率)對應行次稅率本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。（2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅本列各行次＝第13列247。(100%+對應行次征收率)對應行次征收率本列第13行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。（3）應稅服務實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。7. 新增加第13行“二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發生數填寫。（2）本行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額預征率”公式計算后據實填寫。（三）《附表二》（本期進項稅額明細）“（一）認證相符的稅控增值稅專用發票”填寫納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》，按發票票面“金額”填寫本欄“金額”；按發票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。 該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。2. 第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”： 填寫本期按規定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。3. 第8欄“運輸費用結算單據”僅填寫取得鐵路運輸及非試點地區運輸費用結算單據中的運輸費用與建設基金。“上期留抵稅額抵減欠稅”填寫按照有關規定，本期經稅務機關批準抵減欠稅的上期留抵稅額中實際抵減額。“上期留抵稅額退稅”填寫按照有關規定，本期經稅務機關批準的上期留抵稅額中退稅額。（四）《附表三》（應稅服務扣除項目明細）本表用于營業稅改征增值稅的納稅人中，應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不得填寫。“本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售額）”：營業稅改征增值稅的應稅服務屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額；營業稅改征增值稅的應稅服務屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額。本欄各行次等于《附表一》第11列對應行次。“應稅服務扣除項目—期初余額”所屬期2013年1月份(試點開始時間)本欄為“0”；以后各期按上期“期末余額”填寫