2、財務會計(2z貨幣資金)(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 收回款項時 借：銀行存款 貸：應收票據 到期不能收回款項的 商業承兌匯票 轉為應收賬款 借：應收賬款 貸：應收票據 2022/8/21 35 支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。 單位和個人在 同一票據交換區域內 的各種款項結算，均可使用支票。 支票分為 現金支票 和 轉賬支票 。 現金支票 可以支取現金，也可進行 轉賬； 轉賬支票 只能用于轉賬。 2022/8/21 36 支票的提示 付款期限 ： 自出票日起 10天內， 轉賬支票在票據交換區域內 可 背書轉讓 。企業不得簽發超過銀行存款余額的空頭支票。 收款單位根據銀行進賬單第一聯和有關原始憑證編制 收款憑證 ；付款單位應根據支票存根和有關原始憑證編制 付款憑證 企業收到支票 借：銀行存款 貸：有關賬戶 企業開出支票 借：有關賬戶 貸：銀行存款 2022/8/21 37 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。 匯兌分為 信匯 和 電匯 兩種。匯兌結算方式適用于異地 之間的各種款項結算。具有劃撥款項簡便、靈活的特點。 收款單位對于匯入的款項 ， 應根據銀行的收賬通知編制 收款憑證 ；付款單位應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制 付款憑證 。 2022/8/21 38 企業采用匯兌結算方式委托開戶銀行匯出款項時，應根據匯款憑證回單聯進行處理 匯到外地開設采購專戶時： 借：其他貨幣資金 外埠存款 貸 :銀行存款 采購完畢根據交回的發票賬單時： 借：材料采購 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金 外埠存款 退回多余款項時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 外埠存款 直接匯給收款人 借：應付賬款 貸：銀行存款 2022/8/21 39 委托收款 是收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款結算方式既 適用于同城，也適用于異地 。 委托收款付款期限： 付款單位收到開戶銀行付款通知后，在 3日內確認是否付款， 3日內未向銀行提出異議，銀行視為同意付款，在第 4日主動轉賬付給收款單位。 2022/8/21 40 收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知編制 收款憑證 ；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據付款通知和有關原始憑證編制付款憑證 。如為拒絕付款，則不作賬務處理。 企業收到銀行 收款通知 和相關原始憑證時： 借：銀行存款 貸：應收賬款 企業收到委托收款憑證并在付款期付款時： 借：材料采購 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2022/8/21 41 托收承付是指根據購銷合同，由收款人發貨后委托銀行向付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付結算的款項，必須是 商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應款項。 供銷、寄銷、賒銷商品的款項不得采用該方式。 收款單位辦理托收承付，必須有商品發運的證件或其他證明 。 付款期限 ：驗單付款 3日內付款； 驗貨付款 10日內付款。 該結算方式 既適用于同城，也適用于異地。 2022/8/21 42 托收承付 結算 每筆 金額起點 ： 10000元 采用托收承付結算時， 收款單位根據銀行的收賬通知和有關原始憑證編制 收款憑證 ；付款單位對于 已 承付的款項，應于承付時根據有關原始憑證編制 付款憑證 。如屬于全部拒付的，不作賬務處理。 2022/8/21 43 托收承付結算的賬務處理： 銷貨方為購貨方代墊運雜費時： 借：應收賬款 購貨單位 貸：銀行存款（或庫存現金） 辦妥托收手續后： 借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 收到貨款和代墊運雜費 借：銀行存款 貸：應收賬款 購貨單位 購貨單位收到銀行轉來的托收承付結算憑證及有關單據 借：固定資產（材料采購） 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2022/8/21 44 信用卡結算方式 信用卡是銀行向單位和個人發行的，憑以向特約單位購物消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制信用卡片。 信用卡分單位卡和個人卡；按 信用等級 分 金卡 和 普通卡 。信用卡在規定的限額和期限內可以 善意透支 ，金卡透支金額 不超過 10000元， 普通卡透支金額 不超過 5000元 ，透支期限不得超過60天。透支利息自銀行記賬起 15日內按萬分之 5計算，超過 15日按萬分之 10計算。 信用卡結算賬務處理： 企業以銀行存款取得信用卡時： 借：其他貨幣資金 — 信用卡存款 貸：銀行存款 企業使用信用卡時： 借：相關賬戶 貸：其他貨幣資金 — 信用卡存款 2022/8/21 45 信用證是指開證行依據申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的 單據 支付的付款承諾，并明確規定該信用證為不 可 撤銷、不可轉讓的跟單信用證。 信用證結算方式是 國際結算 的一種主要方式。 信用證屬于銀行信用。 9．信用證結算方式 2022/8/21 46 同城結算： 銀行本票、支票 異地結算： 銀行匯票、匯兌 同城異地均可： 商業匯票、委托收款、托收承付 可 背書轉讓 ： 銀行匯票、銀行本票 支票、商業匯票。 各種銀行結算方式的比較： 2022/8/21 47 （一）賬戶的設置 企業應設置 “ 銀行存款 ” 賬戶，用以核算銀行存款收、付變動和結存情況。 借方 登記銀行存款的收入數 ， 貸方 登記銀行存款的 付出數 ； 借方余額 表示銀行存款的實存數。 企業應設置銀行存款總 分類 賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。 三 、銀行存款的核算 2022/8/21 48 （ 二）銀行存款的賬務處理 【 例 3】 5月 6日，企業用支票支付 A單位應 付原材料款 50 000元。 借：應付賬款－ A單位 50 000 貸：銀行存款 50 000 【 例 】 5月 15日，從銀行提取現金 4 000元。 借：庫存現金 4 000 貸：銀行存款 4 000 2022/8/21 49 （ 三）銀行存款的清查 企業銀行日記賬上的月末余額若與銀行對賬單上的月末余額不一致，除雙方賬務處理可能出現差錯外，還可能存在 未達賬項 。 未達賬項， 是指對于同一經濟業務，由于企業與銀行的記賬時間不同