交通銀行財務報表分析(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 業類似，主要增加在制造業和批發零售業務以及信用卡透支上，地域分布依舊以華東地區為主。二、財務報表分析的概述財務報表分析的定義財務報表分析，又稱公司財務分析，是通過對上市公司財務報表的有關數據進行匯總、計算、對比，綜合地分析和評價公司的財務狀況和經營成果 。對于股市的投資來說，報表分析屬于基本分析范疇，它是對企業歷史資料的動態分析，是在研究過去的基礎上預測未來，以便做出正確的投資決定。上市公司的財務報表向各種報表使用者提供了反映公司經營情況及財務狀況的各種不同數據及相關信息，但對于不同的報表使用者閱讀報表時有著不同的側重點。一般來說，股東都關注公司的盈利能力，如主營收入、每股收益等，但發起人股東或國家股股東則更關心公司的償債能力，而普通股東或潛在的股東則更關注公司的發展前景。財務報表分析的目的從共性的角度來看，財務報表分析的目的是為有關各方提供可以用來做出決策的信息。但具體而言，公司財務報表的使用主體不同，其分析的目的也不完全相同。對不同的使用者表現在以下幾方面：就公司經營管理者來說，通過財務報表可以了解到本企業有多9 遼寧大學 交通銀行股份有限公司財務報表分析第 9 頁 共 22 頁少資產，有多少資金，其來源是否合理，使用是否得當，公司的經營結果是盈利還是虧損，成本和費用是否有效控制；就公司主管部門來說，可通過財務報表了解所屬公司完成財務計劃狀況，據以加強領導和監督；就外部投資者(包括現有的和潛在的投資者、債權人) 來說，財務報表是他們了解公司財務狀況和經營成果的窗口，是他們做出投資決策的重要依據；就國家財政稅務部門來說，通過財務報表可以了解公司的財務狀況和經營成果，指導和監督公司執行國家財政稅務政策以及財經紀律，提高資金運用效果，保證及時繳納國家規定的有關稅款，使國家財政收人均衡、穩定增長。財務報表分析的原則和步驟財務報表分析的原則是：要從實際出發，堅持實事求是，反對主觀臆斷、結論先行、搞數字游戲；要全面看問題，堅持一分為二，反對片面地看問題。要兼顧有利因素與不利因素、主觀因素與客觀因素、經濟問題與技術問題、外部問題與內部問題；要注重事物之間的聯系，堅持相互聯系地看問題，反對孤立地看問題。要注意局部與全局的關系、償債能力與盈利能力的關系、報酬與風險的關系；要發展地看問題，反對靜止地看問題。注意過去、現在和將來之間的聯系；要定量分析與定性分析結合。定性分析是基礎和前提，沒有定性分析就弄不清本質、趨勢和與其他事物的聯系。定量分析是工具和手段，沒有定量分析就弄不清數量界限、階段性和特殊性。財務報表分析要透過數字看本質，沒有數字就得不出結論。10 遼寧大學 交通銀行股份有限公司財務報表分析第 10 頁 共 22 頁財務報表分析的步驟：財務報表分析的準備工作：（1） 、確定關鍵策略及相應的會計政策和會計估計：行業特點和競爭策略決定了關鍵的成功因素和主要風險；（2） 、評價會計政策、會計估計的彈性：會計政策、會計估計的確定對企業報告期的運營狀況有顯著影響；（3） 、評價披露程度：披露質量是體現會計質量的一個重要方面 ；（4） 、尋找潛在問題信息：尋找標示會計質量有問題的信號。財務報表分析的具體步驟：（1） 、總體分析：對經營規模、經營狀況、盈利狀況及其變化趨勢的分析；（2） 、結構分析：包括資產結構、負債結構、資本結構、利潤結構、現金流量結構分析；（3） 、財務比率分析：利用財務比率指標分析；（4） 、重點項目分析：依據重要性原則對報表項目進行分析。可以采用比較法、比率法等多種方法。三、交通銀行財務報表分析償債能力分析償債能力是指企業償還到期債務（包括本息）的能力。能否即使及時償還到期債務，是反映企業財務狀況好壞的重要標志。通過對償債能力的分析，可以考察企業持續經營的能力和風險，有助于對企業未來收益進行預測。企業償債能力包括短期償債能力和長期償債能力兩個方面。（1） 、短期償債能力分析短期償債能力是指企業以流動資產對流動負債及時足額償還的11 遼寧大學 交通銀行股份有限公司財務報表分析第 11 頁 共 22 頁保證程度，即企業以流動資產償還流動負債的能力，反映企業償付日常到期債務的能力，是衡量企業當前財務能力，特別是流動資產變現能力的重要指標。企業短期償債能力的衡量指標主要有流動比率、速動比率和現金流動負債。流動比率是指公司流動資產與流動負債的比率。它是衡量企業資產流動性的大小，判斷企業短期償債能力最通用的比率。用于評價企業流動資產在短期債務到期前，可以變為現金用于償債的能力。流動比率越高，公司流動負債到期及時足額得到清償的保證程度就越大。倘若比率過高就說明公司滯留在流動資金上的數目可能過多，未能充分利用。該比率的經驗值被認為是 2：1。具體情況也應根據公司所在的行業的特點、資產結構布局、所采用的經營銷售策略、管理水平等等實際情況具體分析。公式為：流動比率= 。由流 動 負 債流 動 資 產于流動比率在評價短期償債能力時的局限性，通常用速動比率來評價短期償債能力。速動比率是速動資產與流動負債的比率，其中速動資產是流動資產減去其中難以在短期內變現的項目后的余額。公式為：速動比率= 。在西方國家一半認為該比率應該流 動 負 債 存 貨流 動 資 產 ?維持在 1：1 最佳，低于 1 被認為短期償債能力偏低。 銀行的動資產包括的科目有 ：現金及存放中央銀行款項、存放同業款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、應收利息。流動負債主要包括的科目有：、向中央銀行借款、同業及其他金融機構存放款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、應付12 遼寧大學 交通銀行股份有限公司財務報表分析第 12 頁 共 22 頁職工薪酬、應交稅費、應付利息。下列表格反映交通銀行近幾年的流動比率：年份 2022 2022 2022流動比率 流 動 比 率012022 2022 2022流 動 比 率 根據分析結果，交通銀行近幾年的流動比率一直保持在 1 以上，由于在銀