topaaa會計基礎電子書(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等③共同類科目：可能具有資產性質，也可能具有負債性質的科目，如：衍生工具、套期工具④所有者權益類科目。如：實收資本、資本公積、盈余公積、利潤分配⑤成本類科目：生產成本、制造費用、勞務成本⑥損益類科目：收入類：主營業務收入、其他業務收入 費用類：主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用常用會計科目見教材“會計科目參照表”全國教材29頁。三、會計科目的設置。注意：（1）企業應當按照國家財政部門制定的會計制度法規中規定的會計科目，設置本企業適用的會計科目。（2）對于國家統一會計制度規定的會計科目，企業可以根據自身的生產經營特點，在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統一的財務報表的前提下，自行增設、減少或合并某些會計科目。企業必須考慮會計信息使用者對本企業會計信息的需要，考慮會計信息相關性的要求，設置本企業適用的會計科目。會計科目的設置，應當在符合合法性原則的前提下適應企業自身的特點，滿足企業的實際需要。【應用舉例】【判斷】企業只能使用國家統一的會計制度規定的會計科目，不得自行增減或合并（ ）【答案】：錯 【解析】：企業應在合法性的基礎上，根據自身的特點，設置符合企業需要的會計科目【多選】下列屬于成本類科目的是（ ）A生產成本 B主營業務成本 C 制造費用 D銷售費用答案：AC 解析：BD屬于損益類科目【單選】下列屬于所有者權益類科目的是（ ）。　　　　　　　　　　　　答案：D【單選】下列屬于明細分類科目的是（ ）。　　　　　　　　　　　答案：D【多選】下列屬于明細分類科目的有（ ）。　 　答案：AD第二節 賬戶一、賬戶的概念賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。二、賬戶的分類按照所提供信息的詳細程度及統馭關系不同進行分類分為總分類賬戶和明細分類賬戶。（1）總分類賬戶：簡稱總賬。是根據總分類會計科目設置的，是提供總括分類核算資料指標的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經濟業務，可以提供概括核算資料和指標，是對所屬明細分類賬戶資料的綜合。（2）明細分類賬戶，簡稱明細賬。是根據明細分類科目設置的，提供明細核算資料和指標，是對其總賬資料的具體化和補充說明，除了用貨幣計量外，必要時還需要實物計量或勞動量計量單位從數量和時間上進行反映。（3）總賬和明細賬的關系總賬和其所屬的明細賬核算內容相同，只不過反映內容的詳細程度不同，總賬反映總括情況，明細賬反映具體詳細情況。兩者相互補充，相互制約，相互核對。總賬統馭和控制明細賬，是明細賬的統馭賬戶。明細賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。賬戶按經濟內容分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。，可分為資產負債表賬戶和利潤表賬戶。（1）資產負債表賬戶：包括資產類、負債類、所有者權益類賬戶。（2）利潤表賬戶：包括收入類賬戶與費用類賬戶。【多選】下列表述中屬于總賬特點的是（ ）A提供詳細核算指標 B提供概括核算指標 C只使用貨幣計量單位 D必要時還需要實物或時間計量單位答案:BC三、賬戶的基本結構賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質和類型。賬戶的基本結構還應包括：（1）賬戶的名稱，即會計科目（2）日期和摘要（3）增加方和減少方的金額及余額（4）憑證號數，即說明記載賬戶記錄的依據。賬戶簡單格式：T型賬戶或者丁字賬戶,賬戶包括本期發生額和余額（1）本期發生額是一個動態指標，說明資產或權益的增減變動情況。包括本期增加發生額和本期減少發生額。登記本期增加的金額，稱為本期增加發生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發生額；（2）余額是一個靜態指標，說明資產或權益在某一時日增減變動的結果。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關系如下：期末余額=期初余額+本期增加發生額本期減少發生額上述四個部分稱為賬戶的四個金額要素。四、賬戶與會計科目的聯系和區別二者的聯系：（1）會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類，兩者設置口徑一致，性質相同。（2）會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。會計科目的性質決定了賬戶的性質，賬戶的分類與會計科目分類內容一致。（3）沒有會計科目，賬戶便失去設置的依據，沒有賬戶，會計科目就無法發揮作用。二者的區別：（1）會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構（2）會計科目僅說明反映經濟內容是什么，而賬戶不僅說明經濟內容是什么，而且反映和控制其增減變化和結余。（3）會計科目的作用主要是為了開設賬戶，填憑證所運用，而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制財務報表所運用。【應用舉例】【單選】屬于資產類賬戶的是（ ）。A、利潤分配 B、實收資本 C、累計折舊 D、主營業務成本答案：C【多選】賬戶一般應包括（ ）　 　　　答案：ABC【判斷】“累計折舊”、“壞賬準備”等反映資產的價值損耗或損失的賬戶，不屬于資產類賬戶。（）答案：錯【判斷】明細賬戶應根據總賬賬戶設置。（ ）答案：錯【判斷】本期發生額是一個動態指標，它說明資產或權益的增減變動情況（ ）答案：對【判斷】賬戶的基本結構分為左、右兩個方向，左方登記增加，右方登記減少。（）答案：錯第四章 復式記賬第一節 復式記賬法記賬方法是在賬簿中登記經濟業務的方法。記賬方法按記錄經濟業務的方式不同可分為單式記賬法和復式記賬法兩種方法。單式記賬法（1）含義：單式記賬法是指對發生的每一項經濟業務只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。一般，只登記現金和銀行存款的收付金額以及債權債務的結算金額，一般不登記實物的收付金額。（2）優缺點：優點：單式記賬法手續簡單缺點：賬戶的設置不完整，而又無法反映發生經濟業務涉及的會計賬戶之間的關系，無法反映經濟業務的來龍去脈，缺乏平衡關系，因而不能全面、系統地反映經濟業務，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。單式記賬法是一種不科學的記賬方法。復式記賬法（1）含義：復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對發生的每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系進行登記，系統反映資金運動變化結果的一種記賬方法。復式記賬法主要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。目前，世界各國普遍采用的復式記賬法是借貸記賬法。我國《企業會計準則—基本準則》中明確規定，企業應當采用借貸記賬法記賬。（2）特點：①對于發生的每一項經濟業務，都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行登記，可以反映每項經濟業務的來龍去脈。②由于每項經濟業務發生后，都是以相等的金額在有關的賬戶中登記，因而可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。【例題】1.【單選】復式記賬對每項經濟業務都以相等的金額在（ ）進行登記。A一個賬戶 B兩個賬戶 C全部賬戶 D兩個或兩個以上的賬戶答案：D2.【多選】復式記賬的優點包括（ ）A進行試算平衡 B了解經濟業務的來龍去脈 C簡化賬簿登記工作 D檢查賬戶記錄的準確性答案：ABD【判斷】復式記賬法要以資產與權益的平衡關系作為記賬基礎，對于每筆交易或事項，都要在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記。（）答案：錯第二節 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。建立依據是“資產=負債+所有者權益”及“有借必有貸，借貸必相等”的基礎上，反映會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號記賬符號，是會計上用來表示經濟業務所涉及的金額計入有關賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號。借貸記賬法下以借、貸為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。“借”“貸”不表示任何經濟意義，單純就是借貸記賬方向的符號。三、借貸記賬法下賬戶的結構：每個賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方（1）資產類（不包括“累計折舊”，“壞賬準備”“存貨跌價準備”等負資產類賬戶）①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。資產類賬戶期末余額=期初余額＋本期借方發生額—本期貸方發生額【應用舉例】應收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發生額為150000元，本期貸方發生額為120000元，該賬戶期末余額為（ ）元A借方230000 B 借方290000 C 貸方230000 D貸方290000答案：B 解析：期末余額＝260000+150000120000＝290000元②負債、所有者權益類賬戶等權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。對于資產類中的“壞賬準備”“累計折舊”“存貨跌價準備”“固定資產減值準備”等負資產類賬戶也是此結構期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額—本期借方發生額【應用舉例】應付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發生額為26300元，本期借方發生額為17900元，該賬戶期末余額為（ ）A借方43800元B 借方 27000元 C 貸方43800元 D 貸方27000元答案：C 解析：應付賬款屬于負債類賬戶 期末余額＝35400+2630017900＝43800元，貸方余額③收入類賬戶：與權益類賬戶結構類似，貸方記增加、借方記減少。但收入類賬戶每期期末應予以結轉，將全部發生額轉入“本年利潤”，因此期末結轉以后無余額。④費用類（成本類）賬戶：與資產類賬戶的結構相同，與收入類賬戶相反，借方記增加，貸方記減少。平時余額應在賬戶的借方，期末余額結轉后賬戶一般沒有余額，如果有余額，則期末余額在借方。注意：（1）成本類中的“制造費用”也是借增貸減，期末無余額，其借方發生額期末轉入“生產成本”中。 “生產成本”賬戶期末一般有借方余額。（2）損益類中的費用類期末一般無余額，其余額結轉入“本年利潤”。總結1：資產類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方負債類（所有者權益類）賬戶貸增借減，余額貸方費用類借增貸減，一般無余額收入收益類貸增借減，一般無余額總結2：賬戶借方登記：資產增加；成本費用增加；負債減少；所有者權益減少；收入收益減少；賬戶貸方登記：資產減少；成本費用減少；負債增加；所有者權益增加；收入收益增加；總結3：期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質未變；如果期末余額與期初余額方向相反說明賬戶的性質發生了變化。如：“應收賬款”賬戶期初借方余額，反映尚未收回的賬。如果期末仍未借方余額，反映尚未收回的賬款，還是資產類賬戶；但如果期末余額出現貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉化成預收賬款，就變成“負債類”賬戶了。對于“應收賬款”“應付賬款”“預收賬款”“預付賬款”“待處理財產損益”等賬戶均屬于雙重性質的賬戶，應該根據它們的期末余額方向來確定其性質，如果余額在借方，是資產類賬戶，如果余額在貸方是負債類賬戶。【應用舉例】：【單選】具有雙重性質的結算賬戶，到底屬于資產類還是負債類、可根據_____的方向來判斷。 答案：D【單選】根據借貸記賬法的賬戶結構，在賬戶借方登記的是（ ）A費用的增加 B收入的增加 C費用的減少 D所有者權益的增加答案：A【多選】期末結轉后無余額的賬戶有（ ）。A、實收資本 B、主營業務成本 C、庫存商品 D、銷售費用答案：BD【單選】與資產類賬戶記賬方向相同的賬戶是_____。 答案：B【多選】關于借貸記賬法下的賬戶結構，下列說法中正確的有（）。，貸方表示減少 ，借方表示減少 答案：ABCD四、借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行登記，而且，借方和貸方要以相等的金額進行登記。【例43】大華公司2008年5月份發生以下經濟業務：（分析過程請注意聽），大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。分析：本業務涉及“銀行存款”賬戶和“實收資本”賬戶。銀行存款增加，實收資本增加。5月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價值50000元，貨款未付，原材料已經驗收入庫。（不考慮增值稅），大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。，用銀行存款向所有者支付。，大華公司支付銀行存款90000元購入生產用設備一臺。，但公司暫時沒有資金支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。【例44】大華公司購入原材料一批，價款50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已經驗收入庫。【例45】飛達公司于5月20日，收到某企業投入的資本，其中50000元為貨幣資金，款項已存入銀行，另外30000元系木材，已經驗收入庫。從上述例題可以看出，在借貸記賬法下，無論經濟業務多么復雜，都可以概括為以下四種類型：（1）資產與權益同時增加，總額增加（2）資產與權益同時減少，總額減少（3）資產內部有增有減，總額不變（4）權益內部有增有減，總額不變。采用借貸記賬法記錄經濟業務時，會使有關賬戶之間形成一種應借應貸的對應關系，稱為賬戶間對應關系；發生應借應貸關系的賬戶稱為對應賬戶。五、借貸記