內部審計工作手冊聯創光電科技公司(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 行整理、歸納、分類、分析和評價，作成 審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。 第十三條 審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據的可靠性、客觀性、相關性、充 分性和合法性進行鑒定。經過鑒定，發現審計證據不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員 應當進一步收集審計證明材料。 第十四條 審計證據應當編入審計工作底稿，并按照內部審計具體規范第 9 號──審計 檔案工作規范的規定，歸入審計檔案。 第十五條 本規范由 財務審計部 負 責解釋和修改。 內部審計具體規范第 4 號 —— 審計工作底稿規范 第一條 為了規范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理，根據集團《內部審計 辦法》，制定本規范。 第二條 本規范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 第三條 審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿。 綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規劃、控制和總結整個審計工作，并發表審計意見所形成的審計工作底稿。業務類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執行具體審計程序，逐項逐 事編制形成的審計工作底稿。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。 第四條 審計工作底稿的主要要素是： （一）被審計單位名稱； （二）審計項目或審計事項名稱； （三）審計項目或審計事項反映的時點或期間； 江西聯創光電科技股份有限公司 （四）編制者的姓名及編制日期； （五）復核者的姓名及復核日期； （六）索引號及頁次； （七）審計過程記錄； （八）審計評價及 /或審計結論； （九）其他應說明的事項。 第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括： （一）實施具體審計程序的記錄及資料； （二）審計 測試評價的記錄； （三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； （四）審計組討論的記錄和審計復核記錄； （五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料； （六）查證過程標識及簡略符號。 第六條 常用審計工作底稿包括： （一）與被審計單位審計事項有關的法律文件、合同、協議、會議記錄、往來函件、公證 書、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件； （二）被審計單位的未審計會計報表或業務報告及審計差異調整表； （三）實施具體審計程序的記錄和資料； （四）審計報告或審計建議書底稿； （五）其他有關的審計資料。 第七條 編制審計工 作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的 財務收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。 第八條 編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規 范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因 果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。 第九條 相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應交叉注明索引編號。 第十條 審計工作底稿應當由 財務審計部 主任在 審計實施中、審計報告形成前期、審計報告 提交總裁或執行總裁前進行復核。 第一條 必要時，審計人員應當根據復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。 第十二條 審計工作底稿未經 財務審計部 主任批準，不得對外提供。 第十三條 審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。 內部審計具體規范第 5 號 ──審計事項評價規范 第一條 為了規范審計事項評價行為，保證審計事項評價質量，根據集團《內部審計辦法》，制定本規范。 第二條 本規范所稱審計事項評價，是指 財務審計部 對被審計單位會計資料及或業務資料所 反映的財 務收支及或經濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關內部控制制度進行的綜合評價。 第三條 財務審計部 應當依據國家有關的法律、法規、規章、政策和集團的各項規章制度對 審計事項進行評價。 第四條 財務審計部 對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。 第五條 對審計事項真實性的評價： （一）凡被審計單位提供的帳表數據或經濟活動業務資料等會計與業務記錄或業務處理與 財務審計部 依照現行的會計制度和國家財務收支的規定或其他法規、制度及集團規章 江西聯創光電科技股份有限公司 制度進行審計后認定的數據或事實相符的，可視為帳務或業務處理符合有關會 計準 則（列出相關會計準則的名稱）或有關法規的要求，會計資料或業務資料真實地反 映了有關期間財務收支情況及或經濟活動狀況； （二）凡被審計單位提供的帳表數據或經濟活動業務資料等會計與業務記錄與 財務審計部 依 照現行的會計制度和國家財務收支的規定或其他法規、制度及集團規章制度進行審 計后認定的數據或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料或業 務資料不能真實地反映有關期間財務收支情況及或經濟活動狀況。 第六條 對 ____審計事項合法性的評價： （一）凡財務收支或經濟活動等方面未發現違規事實的，可認定 為財務收支或經濟活動等 符合財經法規的規定； （二）凡財務收支或經濟活動等方面有違規事實的，應當揭示違規事實，視違規行為的情 節輕重程度，認定其財務收支或經濟活動有違反財經法規的行為或嚴重違反財經法規的行為。 對被審單位財務收支或經濟活動等方面存在的違規事實， 財務審計部 應當責令其予以糾正。 第七條 財務審計部 在財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列內容中對審計事項的效益 （效率）性進行評價： （一）以經濟效益（經濟效果、經營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較； （二）與歷史同期水平進行比較； （三）與同業 先進水平進行比較。 對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的評價。 第八條 對與財務收支或經濟活動有關的內部控制制度的評價： （一）依據相關內部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價； （二）依據相關內部控制制度的執行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。 第九條 對財務收支審計事項應當重點評價： （一）財務預算執行和決算情況； （二）稅款繳納情況； （三）與財務收支有關的內部控制制度的設置與執行情況； （四）其他財務收支情況。 第十條 對建設（投資 ）項目審計事項應當重點評價： （一）投資計劃、資金來源落實情況； （二）建設規模、標準的執行和概 (預 )算決算編制、審核情況； （三）財務收支情況及投資效果。 第十一條 對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以 及取得經濟效益或社會效益情況。 第十二條 財務審計部 對下列事項不作評價： （一）審計過程中未涉及的具體事項； （二）證據不足、評價依據或標準不明確的事項。 第十三條 財務審計部 對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。 第十四條 本規范由 財務審計部 負責解 釋和修改。 內部審計具體規范第 6 號 ──審計報告編審規范 第一條 為了規范審計報告編審行為，保證審計工作質量，根據集團《內部審計辦法》，制定本規范。 江西聯創光電科技股份有限公司 第二條 本規范所稱審計報告，是指 財務審計部 對審計事項實施了必要的審計程序后，就審 計工作情況和審計結果向集團董事會或主管領導及或被審單位提出的具有內部約束力的正式書面文件。 第三條 本規范所稱被審計單位，是指根據集團執行總裁指令或經核準的審計工作計劃中 確定的集團內部各部門、各下屬企業、全資子公司、控股公司等審計對象。 第四條 凡集團執行總裁、總裁、總裁辦 公會議、董事會批準的審計事項， 財務審計部 實施 審計后，都應當提出審計報告。 第五條 財務審計部 出具的審計報告，應當由 財務審計部 主任和 財務審計部 簽章后，徑送集團董 事會或主管領導，無需經其他單位審定。 第六條 審計報告應當包括下列基本要素： （一）報告字號； （二）標題，即“審計報告”； （三）主送部門，即集團董事會 /總裁辦公會議 /總裁 /執行總裁； （四）審計報告的內容； （五） 財務審計部 主任簽名； （六） 財務審計部 印章； （七）報告日期； （八）抄送部門等。 第七條 審計報告應根據審計目標和被審計單位的具體 情況撰寫。不同的審計目標、審計 種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內容不盡相同，通常包括以下幾個方面： （一）審計的范圍、內容、方式、時間； （二）會計責任與審計責任； （三）審計依據，即集團《內部審計辦法》和與審計范圍、內容相關的各種管理制度； （四）已實施的主要審計程序； （五）被審計單位的基本情況或基本評價； （六）存在問題，詳細列出在審計中發現的問題，揭示違反集團規定的財務收支或經營活 動情況，分析這些問題造成的影響及危害等； （七）審計意見，對已審計的財務收支或經營活動及相關資料的概括表述 ，結合審計方案 確定的重點及審計中發現的重大問題，圍繞財務收支和經營活動的真實性、合法性、 合規性、效益性，及被審計單位應負的經濟責任等作出評價性意見； （八）審計處理建議，對違反集團規定的財務收支行為或經營活動進行定性，提出處理、 處罰建議及其依據等； （九）改進建議，對經營管理、財務管理、資產管理等的薄弱環節提出改進的措施等； （十）審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發現的有關重大證據，如屬必要，則 作為審計報告的附件。 第八條 審計報告應當內容完整，事實清楚，依據充分適當，用字表述準確，段落結構 合 理，層次清晰，文字符合規范。 第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟： （一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行 匯總，并對有關的問題進行重點說明。 （二）分析、整理和篩選審計證據。審計人員對所掌握的審計證據進行分析、整理和篩選， 剔除不真實的和次要的審計證據，保留重要的審計證據，保證審計證據和審計報告的質量。 （三）確定審計報告的主要內容。重要的內容應當寫入審計報告，次要的內容可以通過其 他適當的形式向被審計單位轉達。 （四）分析原因和擬出建議。根 據被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質， 江西聯創光電科技股份有限公司 進而擬訂改進這些問題的建議。 （五）撰寫初稿。 財務審計部 根據工作底稿的復核，認為需要修改和調整審計報告的，應當 根據實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調整。 （六）定稿和報送。 財務審計部 主任對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規定報送集團 董事會 /總裁辦公會議 /總裁 /執行總裁。 （七）審計報告存檔、調用等依內部審計具體規范第 9 號──審計檔案工作規范及集團檔 案管理規定辦理。 第十條 財務審計部 主任審定審計報告的主要內容是： （一）與審計事項有關的 事實是否清楚； （二）被審計單位對審計報告的意見是否正確； （三）審計評價意見是否恰當； （四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規、恰當。 財務審計部 主任在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢法律中心的專業意見。 第十一條 財務審計部 主管部門或主管領導依據審計報告作出的審計決定，依照集團公文文 書的有關規定執行。 第十二條 本規范由 財務審計部 負責解釋、修改。 內部審計具體規范第 7 號 ──審計復核工作規范 第一條 為了規范審計復核工作，強化 財務審計部 內部控制、管理機制，嚴格依法審計，保 證審計工作 質量，根據集團《內部審計辦法》，制定本規范。 第二條 本規范所稱審計復核，是指 財務審計部 主任在 財務審計部 審定審計報告和作出審計意 見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或審計決定代擬稿進行審查，并 提出意見的行為。 第三條 財務審計部 主任在復核時應當履行下列職責： （一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見； （二）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導下級審計人員改 進審計行政執法工作。 第四條 財務審計部 主任根據審計組認定的審計事實，依照法 律、法規、規章和具有普遍約 束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。 第五條 財務審計部 主任應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核： （一）與審計事項有關的事實是否清楚； （二）收集的審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性； （三）適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； （四）審計評價意見是否恰當； （五）定性、處理、處罰建議是否適當； （六）審計程序是否符合規定； （七）其他有關事項。 第六條 審計員應當向 財務審計部 主任提交下列材料： （一）審計 報告、審計意見書、審計決定草稿； （二）審計工作底稿及證明材料； （三） 財務審計部 主任要求提交的其他材料。 第七條 財務審計部 主任在復核過程中，發現審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計 江西聯創光電科技股份有限公司 決定中的主要審計事項事實不清、證據不充分的，應當通知審計