軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 “固定資產(chǎn)”等科目。 （四）盤盈、盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，按照下列規(guī)定核算： 1。流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷，借記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 2．流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)按殘料回收價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“材料”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），剩余凈損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。 固定資產(chǎn)的盤虧、報(bào)廢、毀損，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。（五）本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第201號(hào)科目 短期借款 （一）本科目核算軍工科研單位借人的使用期限在一年以下的各種借款。 借人的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 （二）借人的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 支付短期借款的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。屬于專項(xiàng)貸款的利息支出，應(yīng)直接記人該項(xiàng)目的成本費(fèi)用。 （三）本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（四）本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的借人款余額。第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù) （一）本科目核算軍工科研單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 （二）開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期到期日、票面金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 （四）本科目期末貸方余額，反映已承兌而銀行尚未支付的商業(yè)匯票的總額。第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款 （一）本科目核算軍工科研單位購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 （二）購人材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。 接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 （三）償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 （四）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 （五）本科目期末貸方余額，反映單位尚未結(jié)算的應(yīng)付款項(xiàng)。第204號(hào)科目 預(yù)收賬款 （一）本科目核算軍工科研單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。 （二）按照合同規(guī)定預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，按售價(jià)（勞務(wù)價(jià)格），借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目。付款單位補(bǔ)付的賬款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的賬款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。 （四）本科目期末貸方余額，反映單位尚未結(jié)算的預(yù)收款項(xiàng)。第205號(hào)科目 撥入科研費(fèi) （一）本科目核算軍工科研單位承擔(dān)國家、部門、企事業(yè)單位的研制項(xiàng)目收到的科研試制費(fèi)。包括主管部門或上級(jí)單位、軍兵種和其他使用部門、型號(hào)研制總承包以及有關(guān)單位撥人的科研費(fèi)。 （二）收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到上級(jí)單位轉(zhuǎn)賬撥款時(shí)，借記“科研成本”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額，反映撥人科研費(fèi)累計(jì)數(shù)。 轉(zhuǎn)付研制項(xiàng)目分承包合同價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。并按收款單位設(shè)置明細(xì)賬。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)已完（含階段完成）科研項(xiàng)目、課題結(jié)算價(jià)款經(jīng)確認(rèn)為科研收入時(shí)，借記本科目，貸記“科研收入”科目。 （四）本科目應(yīng)按撥款單位和合同項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（五）本科目年末貸方余額，為未完項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的科研費(fèi)。第206號(hào)科目 撥入專款 （一）本科目核算軍工科研單位收到國家財(cái)政、主管部門或上級(jí)單位撥人的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 （二）收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額，反映撥人?？罾塾?jì)數(shù)。 （三）年終，將竣工驗(yàn)收交付使用項(xiàng)目的實(shí)際支出數(shù)沖銷有關(guān)專項(xiàng)撥款時(shí)，借記本科目，貸記“專款支出”科目。該項(xiàng)目如有結(jié)余，按照規(guī)定留歸本單位使用時(shí)，則全數(shù)轉(zhuǎn)人事業(yè)基金，借記本科目，貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。 （四）本科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。（五）本科目年末貸方余額，為未完項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的專項(xiàng)撥款。第208號(hào)科目 應(yīng)付工資（一）按項(xiàng)目、產(chǎn)品進(jìn)行成本核算的軍工科研單位使用本科目。 （二）本科目核算軍工科研單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如獨(dú)生子女保健費(fèi)、離退休費(fèi)等，不在本科目核算。 （三）支付工資時(shí)，按應(yīng)付工資總額，借記本科目，按實(shí)際支付現(xiàn)金數(shù)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按從應(yīng)付工資中扣還的各種代扣代繳款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（四）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“專款支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目。 分配結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目一般應(yīng)無余額。（五）本科目應(yīng)根據(jù)單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第210號(hào)科目 其他應(yīng)付款 （一）本科目核算軍工科研單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資以外的各種應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，職工個(gè)人住房公積金以及按照規(guī)定提取的尚未支付的技術(shù)獎(jiǎng)酬金等。 （二）發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“技術(shù)成本”等科目，貸記本科目支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 （三）本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別和單位、個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 對(duì)于職工個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 （四）本科目貸方余額，反映軍工科研單位尚未結(jié)算的其他應(yīng)付款項(xiàng)。第213號(hào)科目 應(yīng)交款 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)交納的各種稅金、應(yīng)繳上級(jí)款和其他應(yīng)交款。包括應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，教育費(fèi)附加、應(yīng)繳上級(jí)管理費(fèi)、應(yīng)繳上級(jí)結(jié)余等。 （二）產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”和本科目（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）。 （三）月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅外）時(shí)，借記“稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余（應(yīng)交所得稅）”等科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （四）發(fā)生應(yīng)交增值稅事項(xiàng)屬于一般納稅人的軍工科研單位，在“應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳未交增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）。將本月多交的增值稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅）。 當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)交增值稅—已交稅金），貸記“銀行存款”科目；當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未交增值稅時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。 （五）年終，按照規(guī)定的定額或比例計(jì)算出應(yīng)繳上級(jí)管理費(fèi)用和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，借記“管理費(fèi)用”和“上繳上級(jí)支出”、“結(jié)余分配（應(yīng)繳經(jīng)營(yíng)結(jié)余）”科目，貸記本科目。實(shí)際上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （六）本科目應(yīng)按不同應(yīng)交款項(xiàng)設(shè)置明細(xì)賬。 （七）本科目期末借方余額，為多交的款項(xiàng)；貸方余額，為未交的款項(xiàng)。第220號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，已預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。 （二）預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)人實(shí)際支出期的成本費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)顺杀尽? （三）本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 （四）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位已預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用。（五）年終，應(yīng)將本科目貸方余額（本年多提部分）沖減有關(guān)費(fèi)用；或?qū)⒈究颇拷璺接囝~（本年實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提部分?jǐn)側(cè)擞嘘P(guān)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第221號(hào)科目 長(zhǎng)期借款 （一）本科目核算軍工科研單位借人的使用期限在一年以上的各種借款。 （二）借人長(zhǎng)期款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 長(zhǎng)期借款的利息支出，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)人固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出，計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 （三）本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（四）本科目期末貸方余額，為尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。第301號(hào)科目 固定資產(chǎn)基金 （一）本科目核算軍工科研單位購人、自制、融資租人、接受捐贈(zèng)、調(diào)入以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。 （二）購人不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等，借記“科研成本”、“專款支出”、“專用基金”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 新建及購人需安裝的固定資產(chǎn)，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗(yàn)收交付使用時(shí)，按照實(shí)際支付的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等，借記“科研成本”、“?？钪С觥?、“專用基金”等科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 融資租人的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付租金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 接受捐贈(zèng)或無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)或同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 報(bào)廢、毀損及盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目；同時(shí)，按已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)和已提使用費(fèi)差額，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。各單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)基金”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （三）軍工科研單位按月計(jì)提固定資產(chǎn)使用費(fèi)時(shí)，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目。 （四）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位擁有的固定資產(chǎn)凈值。第303號(hào)科目 周轉(zhuǎn)金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的用于科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的資金。包括國家和上級(jí)撥人、按規(guī)定由其他資金轉(zhuǎn)入的周轉(zhuǎn)金等。 （二）國家和上級(jí)撥人周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；由其他資金轉(zhuǎn)入時(shí)，借記有關(guān)基金科目，貸記本科目。 （三）存貨發(fā)生非常損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)沖減周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）”科目。 （四）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位擁有的周轉(zhuǎn)金總額。第309號(hào)科目 事業(yè)基金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)