交易性金融資產(編輯修改稿)

2026-01-18 00:37 本頁面

　

【文章內容簡介】一般指的是長期債券投資。一、持有至到期投資的含義及賬戶設置股權投資可以劃分為持有至到期投資持有至到期投資嗎？3/2/2023（二）賬戶設置持有至到期投資成本（債券面值）利息調整 (債券溢折價、交易費用 ) 應計利息 (一次付息 )應收利息（分期付息）二、持有至到期投資的初始計量持有至到期投資的初始投資成本，應當按照取得投資時的公允價值及相關交易費用計價。其中交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收利息項目。借：持有至到期投資 —— 成本應收利息貸：銀行存款借或貸：持有至到期投資 — 利息調整3/2/2023 “ 持有至到期投資 ” 賬戶“持有至到期投資 ”“成本 ”“利息調整 ”“應計利息 ”反映持有至到期投資的面值反映持有至到期投資的初始確認金額與其面值的差額，以及按照實際利率法分期攤銷后該差額的攤余金額反映企業計提的到期一次還本付息持有至到期投資應計未付的利息總賬明細賬3/2/2023企業取得持有至到期投資時持有至到期投資—— 成本收到支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息應收利息銀行存款持有至到期投資—— 利息調整 ① 按該投資面值② 按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息③ 按實際支付的金額按 ①②③ 的差額3/2/2023[例 ]2023年 1月 1日，甲公司以 108 172元的價格（包括買價和交易費用）購入乙公司面值為 100 000元、 2年期、年利率為 10%的公司債券，準備持有至到期。該債券每半年（ 1月 1日和 7月 1日 )各付息一次。對此項業務，甲公司應編制會計分錄如下：借：持有至到期投資 —— 成本 100 000 持有至到期投資 —— 利息調整 8 172 貸：銀行存款 108 172三、持有至到期投資利息收入的確認在持有期間，企業應當以攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。 3/2/2023例：以 100元作為投資額，投資一年，市場利率 8%回報率 = 實得額投資額投資額 108100100= = 8%（（ 1)購買債券一張，面值購買債券一張，面值 100元，票面利率元，票面利率 6%投資者欲得到 8%的回報率，需壓低投資額 : ≈ 8%（）為債券折價，實際利息 =6+=（（ 2)購買債券一張，面值購買債券一張，面值 100元，票面利率元，票面利率 11%投資者欲得到 8%的回報率，需提高投資額 : 8%（）為債券溢價，實際利息 ==≈3/2/2023債券溢（折）價的實質：由于票面利率不等于實際利率，為了平衡發行方和投資方的利息水平，使雙方最終都能按照實際利率，公平合理地支付和獲得利息，從而保證雙方的經濟利益，故發行方需按溢（折）價發行，投資方相應按溢（折）價購入。溢價是投資者為以后各期多得利息而預先支付的代價；折價則是投資方因以后各期少得利息而得到的補償。3/2/2023折價購入債券：實際利息 =票面利息 +利息調整（折價）利息調整（折價） =實際利息票面利息溢價購入債券：實際利息 =票面利息利息調整（溢價）利息調整（溢價） =票面利息實際利息實際利息 =攤余成本實際利率期限票面利息票面利息 =票面價值票面價值票面利率票面利率期限期限3/2/2023實際利率法按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入的方法稱為實際利率法，即以持有至到期投資期初賬面攤余成本乘以實際利率作為當期利息收入，以當期利息收入與當期按票面利率計算確定的應收未收利息的差額作為當期賬面成本攤銷額的一種方法。實際利率是使持有至到期投資未來收回的利息和本金的現值恰等于持有至到期投資取得成本的折現率。實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在該持有至到期投資預期存續期間保持不變。 3/2/2023 所謂攤余成本是指該項投資在初始確認金額的基礎上調整了如下因素后的結果：（ 1）扣除已償還的本金；（ 2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（ 3）扣除已經發生的減值損失。借：應收利息（分期付息）票面利息貸 :投資收益實際利息借或貸 :持有至到期投資 —— 利息調整或借：持有至到期投資應計利息 (一次付息）票面利息貸 :投資收益實際利息借或貸 :持有至到期投資 —— 利息調整3/2/2023 債券投資利息調整計算表（實際利率法）日期借：應計利息 (票面利息 ) 貸：投資收益（實際利息）貸：利息調整（溢價攤銷額）債券投資賬面價值2023年 1月 1日 310 7552023年 6月 30日 9 000 7 769 1 231 309 5242023年 12月 31日 9 000 7 738 1 262 308 2622023年 6月 30日 9 000 7 707 1 293 3

點擊復制文檔內容

教學教案相關推薦

交易性金融資產(編輯修改稿)

交易性金融資產與可供出售金融資產-資料下載頁

交易性金融資產與可供出售金融資產(ppt50頁)-資料下載頁

交易性金融資產實例-資料下載頁

交易性金融資產、存貨-資料下載頁

交易性金融資產(6)-資料下載頁

交易性金融資產講義-資料下載頁

交易性金融資產考點-資料下載頁

交易性金融資產(2)-資料下載頁

交易性金融資產(4)-資料下載頁

交易性金融資產(1)-資料下載頁

交易性金融資產與可供出售金融資產(1)-資料下載頁

交易性金融資產與可供出售金融資產(3)-資料下載頁

交易性金融資產與可供出售金融資產(5)-資料下載頁

交易性金融資產(2)-資料下載頁

交易性金融資產(3)-資料下載頁

交易性金融資產-wenkub.com

交易性金融資產(已改無錯字)

交易性金融資產-資料下載頁

交易性金融資產(參考版)

交易性金融資產-文庫吧資料