企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制(ppt76頁)(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 防止投機行為的措施 人力資源管理： －建立并貫徹制度和程序 －公平而有效的獎罰制度 －吸收 , 教育 , 培訓及保留優(yōu)秀員工 －建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責任，權(quán)利 , 和義務方面的標準 －設置公平，客觀和及時的效績考核系統(tǒng) 36 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關(guān)系 目標２ 風險 控制 有效的資金管理 －產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬 － 由于以下原因造成現(xiàn)金流預算的失效并造成資金危機 , 會導致例如供應商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽損失： 與供應商和客戶簽訂不平等或不利的合同 過長的付款條款 經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒有從供應商獲得賒銷 － 壞帳 (不當?shù)男庞每刂坪蛻肇浛罟芾恚? － 錯誤的投資決策 － 不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購，不適當?shù)母犊詈臀璞仔袨椋犊铄e誤等 － 投機行為，如高風險的投資 － 資金預算的計劃和控制 －按月份的資金預算報告（將上月的實際發(fā)生和預算相比較制定下月的預算） －信用控制制度和程序 , 包括信用審閱 － 收款的制度和程序 － 合同審閱過程 － 對投資項目進行控制 － 采購和付款控制 － 防止投機行為的措施 37 目標３ 風險 控制 建立一個準確的，可靠的和及時的財務系統(tǒng) － 由于不準確，不可靠，不及時的財務／會計和管理報告或信息而造成錯誤的管理決策 , 以及在年末才反應出來的令人不悅的經(jīng)營結(jié)果 － 由于以下因素造成的不準確，不可靠和不及時的財務和管理報告： 不合格的，能力不夠的財務經(jīng)理和財務人員 有弊病的財務系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財務系統(tǒng)沒有實行電算化 －資源的超負荷使用 － 嚴格的財務和會計制度和程序 －財務部門的領(lǐng)導能力 －使用適當?shù)娜藛T －教育和培訓 －年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實際情況 －各種控制活動：核實查證，授權(quán)，審批，對帳 (銀行和供應商），責任分離，資產(chǎn)的安全保護 －固定資產(chǎn)現(xiàn)場視察 －年度庫存盤點／周期性庫存盤點 －現(xiàn)金庫存抽查 －集團所有公司內(nèi)部之間的對帳 －專業(yè)的稅收和法律檢查 －加強內(nèi)部審計部門的職能 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關(guān)系 38 企業(yè)目標 風險 內(nèi)部控制 評價 1. 2. 3. 4. 5. C. 請將前面討論過的企業(yè)目標 , 風險 , 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 , 并提出您的見解 : 討論 :企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關(guān)系 39 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ? 確定目標 評估風險 分析控制 目標 , 風險和內(nèi)部控制 40 企業(yè)目標 風險 內(nèi)部控制 評價 1. 2. 3. 4. 5. D. 小組討論 : 請將前面討論過的企業(yè)目標 , 風險 , 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 , 并提出小組的見解 : 討論 :企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關(guān)系 41 企業(yè)目標 , 風險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ? 確定目標 評估風險 行動計劃 / 責任分配 分析控制 目標 , 風險和內(nèi)部控制 控制結(jié)構(gòu)框架 PwC 43 控制結(jié)構(gòu)框架 COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含 5個組成要素 ： (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) ? 控制環(huán)境 (Control Environment) ? 風險評估 (Risk Assessment) ? 控制行動 (Control Activities) ? 信息與溝通 (Information and Communication) ? 監(jiān)控 (Monitoring) 44 控制環(huán)境 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎 : ? 設定組織管理 的 基調(diào) ? 影響 著 員工的控制管理意識 ? 是其他四個內(nèi)部控制組成部分的 基礎 ? 提供 紀律 和 控制結(jié)構(gòu) 45 控制環(huán)境的因素包括 : ?企業(yè) 每一個人 的 誠信、道德價值 和 能力 ?管理層 的 管理理念 和 經(jīng)營風格 ?管理層 的 授權(quán)方式 和 發(fā)展員工 的 方法 ?董事會成員 對 企業(yè) 的 關(guān)注和指導 控制環(huán)境 46 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2 單位 3 單位 4 傳達管理理念 責任 義務 職權(quán) 人力資源 員工發(fā)展 設定管理基調(diào) 誠信 道德觀念 能力 要素 1: 控制環(huán)境 控制要素 控制類別 47 風險評估 為了有效地控制風險則需要對風險進行評估 ? 一個企業(yè)都面對 各種不同的內(nèi)部和外部的風險 ，必須對這些風險 進行評估 ? 風險評估 就是 確定 和 分析企業(yè)實現(xiàn)其目標的過程中的相關(guān)風險 ? 風險評估 的一個 前提條件 就是 企業(yè)已確立目標 , 這些目標在 各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的 ? 由于 經(jīng)濟、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化 , 因此需要 建立機制以及時確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風險 48 評估關(guān)鍵的風險 風險是您實現(xiàn)業(yè)務目標的現(xiàn)存的或潛在的障礙 ? 什么因素 可能會 妨礙 本部門 實現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務目標 ? ? 要成功 , 需要完成一些必要的工作和程序 , 而什么 因素 會 阻礙這些工作和程序的完成和實現(xiàn)呢 ? ? 發(fā)生率 : 這些風險中 , 什么風險是 最可能發(fā)生的 ? ? 影響 : 哪些風險將對本部門 實現(xiàn)其預定目標 的能力產(chǎn)生 最重大的影響 ? ? 有什么 有效的控制機制 可以 減少 這些風險及其 影響 ? 49 如何評估影響？ ? 只要可能，獲取 管理層和業(yè)務單位人員 的 投入信息 ? 通過 職業(yè)判斷 和 借鑒以往的經(jīng)驗 ? 依照 其影響 和 可能性將風險分類 性質(zhì)、程度 (即，高、中、低等 ) 量化 (即， 1等 ) ? 將風險 排序或制成圖表 ? 集中精力 對有 巨大影響力和巨大風險進行評估 50 辨別主要風險影響 偶發(fā)性 重要性 無關(guān)性 日常性 可能性 影 響 力 51 討論 :辨別主要風險影響 B. 請根據(jù)您所要實現(xiàn)的企業(yè)目標 , 列出將面對的風險 : 目標 風險 高 /中 /低 1. 2. 3. 4. 5. 52 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 單位 1 單位 2