企業風險管理及內部控制制度框架講義(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 切實際，無法執行預算和計劃不切實際，無法執行2. 完整性和準確性－完整性和準確性－ 企業財務數據不夠完整和準確，無法全面真實地企業財務數據不夠完整和準確，無法全面真實地反反 映企業經營狀況映企業經營狀況3. 會計信息會計信息 －－ 過渡依賴于會計信息對企業經營狀況作出判斷，過渡依賴于會計信息對企業經營狀況作出判斷，忽忽 視其他的因素如客戶滿意度等視其他的因素如客戶滿意度等53決策信息風險－財務（續） 收收 －－ 由于企業沒能按時按期依法納稅，遭到稅務機關的罰款由于企業沒能按時按期依法納稅，遭到稅務機關的罰款 －－ 福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性 －－ 管理層在缺乏財務數據和相關信息的基礎上作出管理層在缺乏財務數據和相關信息的基礎上作出投資評估，投資評估， 往往造成投資的失敗往往造成投資的失敗54決策信息風險－戰略1. 環境監視環境監視 －－ 無法及時發現競爭環境所發生的變化，及時調無法及時發現競爭環境所發生的變化，及時調整戰略整戰略2. 業務組合業務組合 －－ 企業沒有良好的業務組合來實現其業績的最大企業沒有良好的業務組合來實現其業績的最大化化3. 價值評估價值評估 －－ 管理層沒能從戰略角度評估某項業務管理層沒能從戰略角度評估某項業務4. 衡量標準衡量標準 －－ 組織衡量標準只關注短期業績或與業務戰略不組織衡量標準只關注短期業績或與業務戰略不一致一致55決策信息風險－戰略（續）5. 組織結構組織結構 －組織架構與變化了的企業戰略不相適應－組織架構與變化了的企業戰略不相適應6. 資源分配資源分配 －資源分配無法維持企業在市場中的有利地位－資源分配無法維持企業在市場中的有利地位7. 生命周期生命周期 －企業沒能依照產品的生命周期及時調整自身的－企業沒能依照產品的生命周期及時調整自身的戰略戰略56 警鐘長鳴n 泰國的經濟危機出乎意料地波及整個東南亞地區，主要問題便泰國的經濟危機出乎意料地波及整個東南亞地區，主要問題便是東南亞國家的企業平時對業務風險認識不夠，沒有采取及時是東南亞國家的企業平時對業務風險認識不夠，沒有采取及時有效的措施。有效的措施。57 警鐘長鳴（續）n 廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產還債。主要原因：廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產還債。主要原因：240。 長期以來經營管理極其混亂240。 存在大量高息攬存 .帳外經營 .亂拆借 .亂投資等違規經營活動58我們認為n 企業所面臨的風險是無法完全避免，但風險是一定能被控制在最企業所面臨的風險是無法完全避免，但風險是一定能被控制在最小范圍中的。小范圍中的。n 企業的風險控制是企業各位員工的共同責任，而并非管理層單方企業的風險控制是企業各位員工的共同責任，而并非管理層單方面的責任。面的責任。n 設立企業管理控制制度設立企業管理控制制度 并非并非 是在企業內對權力進行分配是在企業內對權力進行分配59我們的最佳實務－企業管理控制系統n 設計有效的組織架構，使管理層能方便地隨時監控業務發展，設計有效的組織架構，使管理層能方便地隨時監控業務發展，并促進公司內部信息的交流和共享。并促進公司內部信息的交流和共享。n 在組織中貫徹高層領導對于企業管理控制的正確觀念和風格。在組織中貫徹高層領導對于企業管理控制的正確觀念和風格。n 組織控制架構和企業管理控制系統的運作需要不斷地加以監督組織控制架構和企業管理控制系統的運作需要不斷地加以監督和改善。和改善。60四、內部控制與業務流程重組四、內部控制與業務流程重組61A. 內部控制的概論內部控制的概論62什么是內部控制注： COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會 —— 發起機構委員會（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱 COSO）。 它包括美國注冊會計師協會，內部審計師協會，財務經理協會，美國會計學會，管理會計協會。內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。63系 統檢查控制人 工檢查控制人 工預防控制系 統預防控制可取的可信的可信的可取的內部控制程序的種類64內部控制的種類按控制的性質分按控制的性質分 決策信息監 督特定風險控制 業務控制 信息及信息處理控制全面控制65內部控制的種類按控制內容分按控制內容分240。 一般控制一般控制240。 應用控制應用控制按控制地位分按控制地位分240。主導性控制主導性控制240。補償性控制補償性控制 按控制功能分按控制功能分240。 預防式控制預防式控制240。 偵察式控制偵察式控制 按控制時序分按控制時序分240。 原因控制原因控制240。 過程控制過程控制240。 結果控制結果控制66內部控制的設計原則n 相互牽制原則n 協調配合原則n 崗位匹配原則n 成本效益原則n 整體結構原則67內部控制的屬性職責分工職責分工實物接觸控制實物接觸控制內部核查內部核查充分的書面記錄充分的書面記錄恰當的授權恰當的授權68企業內部控制要素－一般運作循環企業內部控制要素－一般運作循環采 購 存 貨 銷 售生 產原材料 產成品收付款投 資工 資 付款方向69一般控制點－應建立在盡可能接近行動發生之處1. 授授 權權2. 完完 整整3. 準準 確確4. 定期復核定期復核5. 評評 估估6. 資產接觸資產接觸70一般控制技巧1. 批批 準準2. 配比和比較配比和比較3. 序號審核和記錄序號審核和記錄4. 復核計算復核計算5. 合計控制合計控制6. 驗驗 證證71一般控制技巧（續）7. 分析性程序分析性程序8. 實際存在性驗證實際存在性驗證9. 函證函證72內部控制的局限內部控制的局限主要表現在：內部管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊等，導致內部控制失去應有的控制效能。內部人員相互串通作弊導致相關內部控制失去作用。內部人員素質不適應崗位要求，影響內部控制功能的正常發揮。成本效益問題。對于不經常發生或未預計到的經濟業務，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內部控制的作用。73B. 內控與流程重組內控與流程重組74企業管理－通過流程運作實現經營戰略 經經 營營 戰戰 略略 信信 息息 技技 術術 業業 績績 評評 估估 業業 務務 流流 程程組組 織織 架架 構構 環環環環市市場場 境境境境業業行行n 經營戰略和戰略目標的調整需要業務流程的配合；當然在考慮流程優經營戰略和戰略目標的調整需要業務流程的配合；當然在考慮流程優化時，也需要考慮控制流程風險，使我們既進可攻，退亦可守化時，也需要考慮控制流程風險，使我們既進可攻，退亦可守75業務流程重組的警號企業對業務流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機構的企業對業務流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機構的典型典型 ““ 警告信號警告信號 ”” ：：n 損失市場份額損失市場份額n 交貨期延長交貨期延長n 競爭能力下降競爭能力下降n 生產率降低生產率降低n 客戶滿意程度降低客戶滿意程度降低n 新近的政府改革／立法新近的政府改革／立法n 行業趨勢正在發生改變行業趨勢正在發生改變n 陳舊的信息技術方法陳舊的信息技術方法76業務流程的設計直接影響企業競爭力n 業務流程需要以客戶為導向，提高企業的核心競爭優勢，確業務流程需要以客戶為導向，提高企業的核心競爭優勢，確保主要業務流程協調一致保主要業務流程協調一致 : 240。 達到更高的效率達到更高的效率 (時間上時間上 )240。 提供更好的質量提供更好的質量 (質量上質量上 )240。 增強成本競爭力增強成本競爭力 (成本上成本上 )240。 防范企業風險防范企業風險過去過去 。。 現在現在77n 精簡機構，明確職責精簡機構，明確職責n 風險管理和控制風險管理和控制n 質量持續改進質量持續改進n 降低成本降低成本n 消滅官僚主義消滅官僚主義業務流程重組的利益78業務流程重組步驟業務流程重組步驟79業務流程的最佳實踐營運流程管管理理支支持持流流程程 、員工健康和安全管理環境、員工健康和安全管理9. 財務管理財務管理 8. 人力資源管理人力資源管理愿景和戰略市場和客戶3. 設計產品和服務營銷送產品及提供服務構提供服務開票收款及提供服務80 市場營銷管理市場營銷管理從：單純的銷售支持從：單純的銷售支持發展至：具備全面的市場營銷功能發展至：具備全面的市場營銷功能注重：注重： 市場統一規劃和導向市場統一規劃和導向81n 市場營銷規劃及調整市場營銷規劃及調整1. 根據公司戰略規劃和發展方向進行市場營銷規劃的制定根據公司戰略規劃和發展方向進行市場營銷規劃的制定2. 針對客戶的需求設計不同的銷售渠道是市場戰略制定中的重要的部分針對客戶的需求設計不同的銷售渠道是市場戰略制定中的重要的部分3. 建立能滿足產品需求及其最終用戶需求的渠道建立能滿足產品需求及其最終用戶需求的渠道n 市場調研市場調研1. 進行市場調研查明客戶的期望進行市場調研查明客戶的期望2. 將公司內部進行的市場研究與外包市場研究相結合將公司內部進行的市場研究與外包市場研究相結合3. 由來自相關部門的人員共同進行市場調研由來自相關部門的人員共同進行市場調研4. 及時并以簡明易懂的方式將市場調研結果送到決策制定者手中及時并以簡明易懂的方式將市場調研結果送到決策制定者手中5. 與員工、調研參與者和客戶共同分享市場調研的結果與員工、調研參與者和客戶共同分享市場調研的結果n 信息收集與共享信息收集與共享1. 收集內部和外部的數據收集內部和外部的數據 ,并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統2. 要求銷售人員報告顧客滿意度和期望要求銷售人員報告顧客滿意度和期望3. 利用公告牌來傳遞信息利用公告牌來傳遞信息82戰略規劃管理戰略規劃管理從：理論化的戰略規劃管理從：理論化的戰略規劃管理發展至：與公司整體運營密切結合、實時跟蹤發展至：與公司整體運營密切結合、實時跟蹤 注重：注重： 戰略規劃管理的可操作性戰略規劃管理的可操作性83n 內外部信息收集和分析內外部信息收集和分析1. 任命專職人員具體負責內、外部信息的收集和分析工作任命專職人員具體負責內、外部信息的收集和分析工作2. 使用綜合有序的研究方法了解客戶使用綜合有序的研究方法了解客戶3. 掌握競爭者行為，使公司保持領先地位掌握競爭者行為，使公司保持領先地位4. 參與經營環境法規的制定參與經營環境法規的制定5. 掌握技術信息，明確技術進步所提供的競爭優勢掌握技術信息，明確技術進步所提供的競爭優勢6. 制定內部信息收集的規范制定內部信息收集的規范n 企業戰略的制定和改進企業戰略的制定和改進1. 通過不斷創新，制定有效戰略通過不斷創新，制定有效戰略2. 適時變化公司戰略，重新定位公司目標市場適時變化公司戰略，重新定位公司目標市場n 戰略實施戰略實施1. 促進公司員工對實施戰略的理解和掌握促進公司員工對實施戰略的理解和掌握2. 需要充分的人力準備需要充分的人力準備n 戰略聯盟和合作戰略聯盟和合作1. 為戰略聯盟設定明晰的目標為戰略聯盟設定明晰的目標2. 選擇有實力的、起平衡作用的、并能為聯盟補充所需技能的合作伙伴選擇有實力的、起平衡作用的、并能為聯盟補充所需技能的合作伙伴3. 評估聯盟的風險和成本評估聯盟的風險和成本4. 改善管理風格，保證強大的信任關系和有效的溝通改善管理風格，保證強大的信任關系和有效的溝通84 新產品開發管理新產品開發管理從：封閉的新產品開發管理從：封閉的新產品開發管理發展至：發展至： 以市場為導向，組建跨部門的聯合以市場為導向，組建跨部門的聯合團隊，加快新產品開發和研究團隊，加快新產品開發和研究注重：注重： 客戶需求客戶需求85n 新產品設想的篩選和確立新產品設想的篩選和確立1. 整合產品創新流程、改善質量管理，制定相應的產品開發戰略整合產品創新流程、改善質量管理，制定相應的產品開發戰略2. 構建支持創新的企業文化構建支持創新的企業文化3. 將顧客需求和要求轉化為將顧客需求和要求轉化為 新產品新產品n 新產品立項管理新產品立項管理1. 規劃成本和質量目標規劃成本和質量目標2. 產品開發前，進行完整的產品定義產品開發前，進行完整的產品定義n 新產品設計與開發管理新產品設計與開發管理1. 建立多階段研發體系，組建跨職能部門的開發隊伍，并在每個階段進行嚴格的建立多階段研發體系，組建跨職能部門的開發隊伍，并在每個階段進