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商業模式與企業納稅管理講義(編輯修改稿)

2026-02-05 11:41 本頁面

　

【文章內容簡介】降低稅負。新疆的股權投資政策。股權轉讓、投資的運用： A、將買賣固定資產、不動產變為投資方式，獲取被投資企業股權，然后再將此股權轉讓，不交營業稅。 B、公司分立要進行資產清算，資產清算要繳所得稅。資產清算不繳所得稅的辦法：分立后的兩個公司的原股東對兩個公司的股權比例不變， 12個月內股權不變，然后再進行股權轉讓。 C、通過股權轉讓降低稅負。（ 2）收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的 75%，股權支付不低于 85%。一年內不改變重組資產原來的實質性經營活動。不征所得稅。（ 3）股權轉讓與土地增值稅：轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物，一次性全部轉讓股權要征土地增值稅，分批次轉讓不征增值稅。（ 4）用虧損公司并購盈利公司。注意： A、股權投資、轉讓，一切要建立在公司股東之間，而不能是個人股東。 B、先分配利潤再轉讓股權。 C、公司對外的投資收益免所得稅。《國家稅務總局青海省黃河尼那水電站整體資產出售行為征收流轉稅問題的批復》（國稅函【 2023】 504號）就《關于青海省黃河尼那水電站整體資產出售行為是否征收營業稅的請示》（青地稅發【 2023】 318號）批復如下：青海省三江股份有限公司將其所屬的黃河尼那水電站整體資產出售給聯合能源集團有限公司，并非整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力，不屬于企業的整體產權交易行為。其發生的銷售貨物行為應征收增值稅，轉讓土地使用權和銷售不動產的行為應征收營業稅。《國家稅務總局關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅函【 2023】 420號）就江西省國稅局《關于江西省電力公司轉讓上猶江水電廠全部產權是否征收增值稅問題的請示》（贛國稅發【 2023】 88號）問題，批復如下：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則的規定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征增值稅。方法三：利用和創造節稅空間（ 1）納稅人的主體空間納稅主體與會計主體、法律主體總公司、分公司：分公司是獨立核算的會計主體，是流轉稅主體，但不是所得稅主體，不是法律主體。 A、納稅人性質的空間 A）小規模納稅人 3%與一般納稅人 17%、13%、 11%、 6% B）所得稅中的正常稅率企業與優惠稅率企業 B、納稅人經營內容的空間混合銷售與兼營： ?某消防設備公司為一般納稅人，生產消防設備，同時提供消防工程安裝勞務及后續服務，具備相應施工資質。該公司同某大型商場簽訂協議，銷售產品同時負責安裝，其中設備 300萬，安裝和維護 200萬元。如何繳稅？ ?如果簽的是銷售協議，必須統一繳納增值稅；如果簽的是施工合同，產品繳增值稅，施工勞務交營業稅。 C、納稅人組織形式的空間 D、納稅人主體之間的空間 E、稅務機關征收形式的空間 ? 核定征收與查賬征收（ 2）納稅人的財務空間（ 3）納稅人的政策空間（ 4）納稅人的管理空間（ 5）納稅人的地域空間與時間空間（ 6）稅務機關的征管空間方法四：財務節稅（ 1）流程再造工具（ 2）原始憑證工具（ 3）合同工具（ 4）記賬憑證工具（ 5）賬務報表工具 100個人為同一個企業做納稅處理，會有 100種結果。因為，財務是一個假設的虛擬世界，它沒有精準，只有激進和保守。如改變預提和折舊方法能讓企業的財務報表在幾分鐘之內扭虧為盈，而這些改變又都在會計準則允許的范圍之內。另外，選擇不同程度的庫存計價也會導致不同的財務結果，比如是選擇先進先出，還是加權平均。

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