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研發費用加計扣除與高新認定辦法(柴青青)(編輯修改稿)

2026-02-07 13:32 本頁面

　

【文章內容簡介】公式推導：假設某一研發項目的其他相關費用的限額為 X，《通知》第一條允許加計扣除的研發費用中的第 1項至第 5項費用之和為 Y，那么 X =（ X+Y） 10%，即 X=Y 10%/(110%)。（歸集表）例：某企業 2023年進行了一項研發活動 A， A項目共發生研發費用100萬元，其中與研發活動直接相關的其他費用 12萬元，假設研發活動均符合加計扣除相關規定。 X=12 Y=10012=88 A項目其他相關費用限額 =88 10%/(110%)=，小于實際發生數 12萬元， = 則 A項目允許加計扣除的研發費用應為（ 100=）。 1 可以疊加享受加速折舊與加計扣除 2 基于會計處理的折舊、費用金額加計，但不得超過按稅法計算的金額 3 計算案例 ?例：固定資產 1200萬元，稅法規定最低折舊年限為 10年 ?（ 1）會計按 8年折舊，稅收上按 6年加速折舊，不考慮殘值， ? 加計扣除金額 =1200/8 50%=75萬元 ?（ 2）會計按 4年折舊，其他情況不變，稅收上可扣除的加速折舊額=1200/6=200萬元 ? 可加計扣除的折舊額 =1200/6 50%=100萬元 ? 1200/4 50%=150萬元錯誤收入沖減研發費用 ? 下腳料、殘次品、中間試制品收入 ? 不足沖減的，當期研發費用按零計算特殊收入的扣減材料費用不得加計 ? 直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售 ? 研發費用中對應的材料費用不得加計扣除 01 費用實際發生額的 80%計入 02 受托方包括機構和個人 03 存在關聯關系需提供費用明細 04 委托個人研發的，憑發票扣除 05 委托境外研發不得加計扣除委托研發研發立項時，設置研發支出輔助帳年末填報輔助賬匯總表，隨財報附注一并報送主管稅務機關 01 02 03 輔助帳會計核算與管理年度匯繳時，《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》隨申報表一并報送。備案資料 ? 優惠事項備案表； ? 項文件。稅收優惠備案留存備查資料 ? 、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；、合作研究開發項目的合同；活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明；、《集中研發項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；匯總表；。申報預繳時據實扣除，匯繳時加計扣除備案形式事后備案，具體按 76號公告執行備案資料留存備查核查核查面不低于優惠戶數的 20% 申報及備案管理研發加計注意事項 ? 原先：享受優惠的研發活動必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》兩個目錄。（現已取消） ? 問題：只要未列入的反列舉的所有活動都是研發活動嗎？ ? 稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，可以轉請地市級（

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