企業內部控制與風險管理概述(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 風險與風險管理模型認識風險風險管理框架 ERM模型風險管理的發展風險管理的定義經典的風險管理框架 ERM模型風險管理框架和內部控制框架的關系關鍵風險研討市場概況戰略目標創造價值活動財務表現風險管理與內部控制行動計劃成熟的內部控制體系案例成功建立完善內部控制體系的企業案例制定適合 A公司實際情況的風險管理和內部控制行動計劃理想的內部審計和風險管理組織內部審計風險管理二者的區別和聯系理想的審計委員會和風險管理委員會組織結構5/6/2023 17內部環境167。 誠信和道德標準167。 管理能力的承諾167。 董事會和審計委員會167。 管理層的經營哲學與風格167。 組織結構167。 權利與職責的分配167。 人力資源政策與流程信息與溝通 167。 恰當的信息必須在合理的方式和時間內被識別、獲取并有效溝通，從而保證相關人員履行職責；167。 內部溝通：向上級及向下級167。 外部溝通：傳達及獲取風險評估167。 組織的目標167。 流程的目標167。 風險的辨認和分析167。 管理變更控制活動保證管理層意圖被執行的一系列必須執行的政策和流程監督檢查 167。 隨時檢查評估內部控制設計與執行有效性的過程。可以通過以下方式實現： 平日運營過程中持續進行的監督； 單獨的內部控制評估 缺陷的匯報以及解決方案內部控制 —— 整體框架 (續 )167。經典的內部控制框架 COSO模型 (續 )167。內部控制五大要素的內涵內部控制 整體框架內部控制的發展 經典的內部控制框架 COSO模型 COSO模型 內部控制定義 內部控制的目標 內部控制五大要素 內部控制五大要素之間的關系 內部控制五大要素的內涵 控制活動風險與風險管理模型認識風險風險管理框架 ERM模型風險管理的發展風險管理的定義經典的風險管理框架 ERM模型風險管理框架和內部控制框架的關系關鍵風險研討市場概況戰略目標創造價值活動財務表現風險管理與內部控制行動計劃成熟的內部控制體系案例成功建立完善內部控制體系的企業案例制定適合 A公司實際情況的風險管理和內部控制行動計劃理想的內部審計和風險管理組織內部審計風險管理二者的區別和聯系理想的審計委員會和風險管理委員會組織結構5/6/2023 18內部控制 —— 整體框架 (續 )167?？刂苹顒?– 控制活動，是指管理層指令得到貫徹執行的 政策 和 流程– 政策描述應該做什么；流程描述應該怎么做– 控制點是流程中保證控制目實現而必須執行的行為?？刂泣c的分類如下 ： 167。經典的內部控制框架 COSO模型 (續 ) 分類標準 名稱 內容以控制功能為標志分類預防性控制 預防控制，是指為防止錯誤和非法行為的發生，或盡量減少其發生機會所進行的一種控制。它主要解決 “ 如果能夠在一開始就防止錯弊的發生 ” 這個問題。發現性控制 發現性控制，是指為及時查明已發生的錯誤和非法行為或增強發現錯弊機會的能力所進行的各項控制。它主要是解決 “ 如果錯弊仍然發生，如何查明 ” 的問題。以控制手段為標志的分類手工控制 手工控制，包括以人工方式執行而不是計算機系統進行的內控。自動控制 自動控制，包括由計算機執行的內部控制。內部控制 整體框架內部控制的發展 經典的內部控制框架 COSO模型 COSO模型 內部控制定義 內部控制的目標 內部控制五大要素 內部控制五大要素之間的關系 內部控制五大要素的內涵 控制活動風險與風險管理模型認識風險風險管理框架 ERM模型風險管理的發展風險管理的定義經典的風險管理框架 ERM模型風險管理框架和內部控制框架的關系關鍵風險研討市場概況戰略目標創造價值活動財務表現風險管理與內部控制行動計劃成熟的內部控制體系案例成功建立完善內部控制體系的企業案例制定適合 A公司實際情況的風險管理和內部控制行動計劃理想的內部審計和風險管理組織內部審計風險管理二者的區別和聯系理想的審計委員會和風險管理委員會組織結構5/6/2023 19風險管理與內部控制167。 內部控制框架167。 風險與風險管理模型167。 關鍵風險研討167。 風險管理與內部控制行動計劃167。 理想的內部審計和風險管理組織內部控制 整體框架內部控制的發展 經典的內部控制框架 COSO模型 COSO模型 內部控制定義 內部控制的目標 內部控制五大要素 內部控制五大要素之間的關系 內部控制五大要素的內涵 控制活動風險與風險管理模型認識風險風險管理框架 ERM模型風險管理的發展風險管理的定義經典的風險管理框架 ERM模型風險管理框架和內部控制框架的關系關鍵風險研討市場概況戰略目標創造價值活動財務表現風險管理與內部控制行動計劃成熟的內部控制體系案例成功建立完善內部控制體系的企業案例制定適合 A公司實際情況的風險管理和內部控制行動計劃理想的內部審計和風險管理組織內部審計風險管理二者的區別和聯系理想的審計委員會和風險管理委員會組織結構5/6/2023 20風險及風險管理167。 什么是風險何謂風險，目前尚無權威性的定義，主要存在以下幾種觀點： 觀點一 ：風險是損失機會和損失可能性 觀點二 ：風險是損失的不確定性 觀點三 ：風險是實際與預期結果的離差或概率 觀點四 ：風險是一個事項將會發生并給目標實現帶來負面影響的可能性 幾種觀點下風險的特征都比較相似，總結起來，具體有以下特征：– 不確定性– 潛在性– 風險與機會同在– 客觀性 167。認識風險內部控制 整體框架內部控制的發展 經典的內部控制框架 COSO模型 COSO模型 內部控制定義 內部控制的目標 內部控制五大要素 內部控制五大要素之間的關系 內部控制五大要素的內涵 控制活動風險與風險管理模型認識風險風險管理框架 ERM模型風險管理的發展風險管理的定義經典的風險管理框架 ERM模型風險管理框架和內部控制框架的關系關鍵風險研討市場概況戰略目標創造價值活動財務表現風險管理與內部控制行動計劃成熟的內部控制體系案例成功建立完善內部控制體系的企業案例制定適合 A公司實際情況的風險管理和內部控制行動計劃理想的內部審計和風險管理組織內部審計風險管理二者的區別和聯系理想的審計委員會和風險管理委員會組織結構5/6/2023 21風險及風險管理 (續 )167。 風險的類型 按照風險的起源，風險可以分為 基本風險 和 特定風險 。 按照風險所導致的后果，企業風險可以分為 純粹風險 與 機會風險 。 從企業財務管理的角度來劃分，風險可以分為 經營風險 與 財務風險 。 企業在進行風險分類時，為了更好地結合企業實際管理和運營現狀，企業必須從戰略高度出發進一步考慮以下兩方面因素： 1）企業風險分類必須和企業目標保持一致。 2）企業風險分類必須考慮企業自身所處的經營環境、內部業務流程以及基礎管理工作。167。認識風險 (續 )內部控制 整體框架內部控制的發展 經典的內部控制框架 COSO模型 COSO模型 內部控制定義 內部控制的目標 內部控制五大要素 內部控制五大要素之間的關系 內部控制五大要素的內涵 控制活動風險與風險管理模型認識風險風險管理框架 ERM模型風險管理的發展風險管理的定義經典的風險管理框架 ERM模型風險管理框架和內部控制框架的關系關鍵風險研討市場概況戰略目標創造價值活動財務表現風險管理與內部控制行動計劃成熟的內部控制體系案例成功建立完善內部控制體系的企業案例制定適合 A公司實際情況的風險管理和內部控制行動計劃理想的內部審計和風險管理組織內部審計風險管理二者的區別和聯系理想的審計委員會和風險管理委員會組織結構5/6/2023 22風險及風險管理 (續 )167。風險管理的發展三個階段的發展日益激烈的市 場競 爭；不斷革新的技 術 ；以 產 品 為導 向的管理 轉變為風險驅動 和以市 場為導 向的管理模式；不斷完善的法律 環 境；交易所在地 規則的 約 束； 這 些因素要求企 業 從 總 體上而不 僅僅 是局部上去關注 風險 。全面風險 管理 應時 而生。 167。風險管理框架 ERM模型內部控制 整體框架內部控制的發展 經典的內部控制框架 COSO模型 COSO模型 內部控制定義 內部控制的目標 內部控制五大要素 內部控制五大要素之間的關系 內部控制五大要素的內涵 控制活動風險與風險管理模型認識風險風險管理框架 ERM模型風險管理的發展風險管理的定義經典的風險管理框架 ERM模型風險管理框架和內部控制框架的關系關鍵風險研討市場概況戰略目標創造價值活動財務表現風險管理與內部控制行動計劃成熟的內部控制體系案例成功建立完善內部控制體系的企業案例制定適合 A公司實際情況的風險管理和內部控制行動計劃理想的內部審計和風險管理組織內部審計風險管理二者的區別和聯系理想的審計委員會和風險管理委員會組織結構內部牽制 內部控制 風險管理5/6/2023 23風險及風險管理 (續 )167。風險管理定義 比較權威的 COSO在 ERM (Enterprise Risk Management)模型中的定義：企業風險管理是一個過程，它由企業的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰略制定并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響企業的潛在事項，管理風險以使其在企業的風險容忍度之內，并為企業目標的實現提供合理保證。 1）企業的風險管理是一個過程，它持續地流動于主體之內，是滲透于企業各項活動中的一系列行為，這些行動普遍存在于管理人員對企業的日常管理之中。 2）企業的風險管理由企業中各個層級的人員實施，涉及企業各個層級員工從企業總體目標的角度認識風險，了解自己的職責和權限。 3）企業風險管理應用于制定戰略，在制定時管理層須考慮與不同戰略方案相關的風險。 4）企業風險管理貫穿于整個企業，應用于企業總部、職能部門、子公司和業務單元，并在企業總部層級上采取風險組合觀，說明企業必須從全局、總體層面上考慮企業的各項活動。 5）企業風險管理旨在識別將會影響企業的潛在事項，并把風險控制在風險容忍度以內。 6）企業風險管理能夠向企業的管理層和董事會提供關于實現企業目標的合理保證。 7）企業風險管理力求分別實現戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標，或實現不同類型但相互交叉的目標。167。風險管理框架 ERM模型 (續 )內部控制 整體框架內部控制的發展 經典的內部控制框架 COSO模型 COSO模型 內部控制定義 內部控制的目標 內部控制五大要素 內部控制五大要素之間的關系 內部控制五大要素的內涵 控制活動風險與風險管理模型認識風險風險管理框架 ERM模型風險管理的發展風險管理的定義經典的風險管理框架 ERM模型風險管理框架和內部控制框架的關系關鍵風險研討市場概況戰略目標創造價值活動財務表現風險管理與內部控制行動計劃成熟的內部控制體系案例成功建立完善內部控制體系的企業案例制定適合 A公司實際情況的風險管理和內部控制行動計劃理想的內部審計和風險管理組織內部審計風險管理二者的區別和聯系理想的審計委員會和風險管理委員會組織結構5/6/2023 24風險及風險管理 (續 )167。經典的風險管理框架COSO的 ERM模型 ERM模型是在 COSO的內部控制模型上的進一步拓展，由五大要素增加為八大要素，并且增加了企業戰略這一新目標。167。風險管理框架 ERM模型 (續 )企業戰略 報告 合規經營Internal Environment 內部環境Objective Setting 目標設定Event Identification 事件識別Risk Assessment 風險評估Risk Response 風險對策Control Activities 控制活動Information Communication 信息和溝通Monitoring 監控公司層面 部門層面業務單元內部控制 整體框架內部控制的發展 經典的內部