企業納稅風險管理與稅收政策運用培訓講義(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 ? [問題 ]怎樣降低增值稅稅負？ ? 國家稅務總局 ? 關于受托種植植物飼養動物征收流轉稅問題的通知 ? 國稅發〔 2023〕 17號 20230215 ? 單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按照營業稅“服務業”稅目征收營業稅，不 上述單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養服務并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。 ? （七）契稅的計稅價格與合同簽訂 ? [基本案情 ]甲房地產開發公司于 2023年 5月份開發了一幢商住樓，與該市某商業集團簽訂銷售合同并規定，商業集團將該樓的一至三層共5000平方米用作商用房。 ? 商業集團要求甲公司聘請裝修公司，按照商業集團的要求和標準對一至三層進行裝修，然后再銷售給該集團用作商場經營。 ? 雙方約定裝修后每平方米售價 3600元，價款合計 1800萬元。按照該商業集團的裝修標準和要求，甲公司與乙裝修公司簽定了一至三層的裝修合同，承包總額 800萬元，裝修責任由甲乙雙方共同承擔。 ? 該項目甲、乙公司應納稅額計算如下： ? ? 甲、乙公司、集團應納稅額 單位：萬元 ? ? 營業稅 附加稅費 契稅 稅費合計 ? ? 甲 90(1800 5%) 90 10%=9 99 ? ? 乙 24(800 3%) 24 10%= ? ? 集團 1800*3%=54 ? ? [問題 ]如何降低該項目整體稅負？ ? 國家稅務總局 ? 關于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復 國稅函〔 2023〕 606號 20230601 ? 你廳《關于對房屋買賣契稅計稅價格構成問題的請示》（蘇財基層〔 2023〕 4號）收悉 ,批復 房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。 ? （八）單位低價售房個人所得稅政策及其運用 ? ? 財政部 國家稅務總局 關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知財稅 [2023]l3號 20230208 ? 根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。 ? 前款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額。 ? 本通知自印發之日起執行。此前未征稅款不再追征，已征稅款不予退還。 ? ? 企業所得稅法第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 ? 實施條例第 34條 企業實際發生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 ? 國家稅務總局 ? 關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 ? 國稅發 [2023]9號 ? 一、 …… 全年一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。 ? 二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。 ? 三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 ? 五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。 ? 七、本通知自 2023年 1月 1日起實施 . ? 例：某中國公民 2023年 1月份取得工資收入 2400元，年終獎 6000元，計算其本月應納的個人所得稅稅額。 ? 工資：（ 24001600） *10%25=55（元） ? 年終獎： ? 適用稅率： 6000/12=500， 5%（ 10%） ? 適用的速算扣除數： 0（ 25） ? 稅額 =6000*5%0=300(元 ) ? 如果年終獎為 6001元呢？ ? 稅額 =6001*10%25=(元 ) ? 差額： =(元 ) ? [問題 ]年終獎是否應分次發放？按月（季）發放獎金是否會多納稅？ ? [注意 ]年終獎適用稅率高于工資適用稅率的情況下，部分獎金移作平時發放可降低稅負。 ? （九）裝飾勞務稅收政策及利用 ? [基本案情 ] 某裝飾工程公司承接甲單位辦公樓內裝飾業務，合同總價款 300萬元，其中人工費、管理費和輔助材料費等 120萬元，材料費180萬元，應納營業稅額 300 3%=9（萬元）。 ? [問題 ] 如何少納營業稅？ ? 財政部 國家稅務總局關于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務征收營業稅問題的通知 財稅 [2023]114號 20230817 ? …… 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入 (不含客戶自行采購的材料價款和設備價款 )確認計稅營業額。 ? 上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由 客戶自行采購 ，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。 ? 承接裝修業務： 清包工還是全包工 ? （十）新車船稅的納稅人、代繳人、扣繳義務人 ? 中華人民共和國車船稅暫行條例 中華人民共和國國務院令第 482號 20231229 ? 第一條 在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡 ? 稱車船）的 所有人或者管理人為車船稅的納稅人 ，應當依照 ? 本條例的規定繳納車船稅。 ? 本條例所稱車船，是指依法應當在車船管理部門登記的 ? 車船。 ? 第七條 車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門 ? 核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。 ? 第九條 車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使 ? 用人應當代為繳納車船稅。 ? 第十條 從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險 ? 機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船 ? 稅。 ? （十一）城鎮土地使用稅的納稅人及年稅額 ? 中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例 中華人民共和國國務院令第 483號 20231231 ? 第二條 在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。 ? 前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、 外商投資企