分包工程交稅(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 按照規定，施工企業承包國防工程和軍隊系統工程取得的收入免征營業稅。則當期工程結算收入的應納稅額為： 應納稅額＝（ 7520200－ 1100000） 3 ％ ＝ 196200 在具體進行會計核算時，應當作如下會計分錄： 借：工程結算稅金及附加 196200 貸：應交稅金 應交營業稅 196200 對于工程公司來說，出售的辦公樓，首先應當按 “銷售不動產 ”稅目征收營業稅。其應納稅額為： 應納稅額＝ 122020005％ ＝ 610000 元 在具體進行會計核算時，應當作如下會計分錄： 借：其他業務支出 610000 貸：應交稅金 應交營業稅 610000 其次，按照規定企業自建建筑物出售的， 除了按銷售不動產征收營業稅外，還應當按 “建筑業 ”稅目征收營業稅。由于沒有發生實際的貨幣結算，且沒有同類工程的價格，所以應當按照計稅價格計算應納營業稅。其應納稅額為： 計稅價格＝工程成本 （ 1＋成本利潤率） 247。（ 1－營業稅稅率） ＝ 4600000（ 1＋ 20％） 247。（ 1－ 3％） ＝ 元 應納稅額＝ 5％ ＝ 元 在具體進行會計核算時，應當作如下會計分錄： 借：工程結算稅金及附加 貸：應交稅金 應交營業稅 分包工程中施工隊在哪開發票合適 2020624 16:41 【 大 中 小 】【 打印 】 很多建筑集團企業通過競 標取得了工程總承包資格后，會設一個指揮部等形式的組織機構，負責組織協調技術等管理，收取一定的管理費，然后會將工程分給自己的子（分）公司，這些子（分）公司還會將幾乎所有的勞務部分分包給許許多多的施工隊。建筑集團企業在與建設單位結算工程款時，根據稅法要求會提供正式發票，并及時代扣代繳整個工程的營業稅及附加，而子公司施工企業在與施工隊結算時，由于施工隊可分別在注冊地、掛靠的企業所在地、施工企業勞務發生地開具正式發票，由此會引發三種不同的納稅方案和涉稅風險 。 ◆ 假設某鐵路公司（甲）建某客運專線，工程按規定程序 發包給建筑集團企業 A，工程總造價 100000萬元， A 收取管理費 5%，分給子公司 B60000 萬元，其他單位 35000 萬元， B 又將部分勞務分包給施工隊 C，標的 1000 萬元。該工程均跨省作業，歷時 9 個月，當年結束。結算時 A 履行了代扣手續開具了 100000 萬元發票給業主， B 根據分劈額也開具了發票， C 也開具了建筑業發票 1000 萬元給 B，假定營業稅率及附加均為 %。那么施工隊應如何開具發票呢？ 方案一：施工隊在注冊地開票 C 施工隊因在注冊地開票，一般不辦理外出經營管理證明，也不在勞務發生地辦理稅務登記，這 將導致其無法在勞務發生地開具發票并免于納稅，則必須在注冊地開票并繳納相應的營業稅及附加 萬元（ 1000%）（ B 一般不再履行代扣手續，增加了自己的成本），而 A 企業結算時已代扣稅金，故 1000萬元勞務分包額重復納稅，而且企業因超過 180 天外出經營未及時在勞務發生地辦理臨時登記面臨處罰。 方案二：施工隊在掛靠企業開票 一般施工隊因資質等原因，不能通過當地建委的施工許可，便通過掛靠其他被建委認可的施工企業的方式，從事建筑勞務，實際收取的管理費率往往低于營業稅及附加稅率，在此假設管理費率為 %，不再繳納其他稅費，也就是說稅費負擔同方案一，但 C 企業從掛靠單位開具的發票無法在自己的企業形成收入，資金也只能從掛靠企業支取，會增加很多公關費用，施工隊也無法做大做強，而且十分不便。 方案三：施工隊在施工企業勞務發生地開票 施工隊首先在注冊地辦理外出經營證明，然后到施工所在地辦理臨時登記，根據總分包合同和 A 企業的代扣證明，向當地地方稅務機關申請開具發票，經過協商一般不會被重復征稅。但此方案是 C 和 B 簽訂的勞務分包合 同，而不是 C 與 A 直接簽訂的合同，因營業稅對轉包合同的納稅不是十分明確，也是有可能被稅務部門重復征稅。 比較三種方案，其中 “方案三 ”最符合稅法規定，但僅有部分施工隊實際采用，其主要原因有對稅法不了解，在勞務發生地開票較麻煩，合同訂立時主體不明確等，那么如何能不被重復征稅同時還能減少涉稅風險呢？ 籌劃方案 要爭取與 A 直接簽訂合同。 施工隊 C 應積極與 B 企業充分溝通，求得理解，爭取直接與 A 簽訂合同，如不能，則 C 主動與稅務部門充分溝通，使其知曉 A 與 B 的合同關系，并非嚴格意義的分包，只是現實建筑集團企業 的工作量的分劈， C 與 B 才是勞務分包，從而避免重復納稅。 要嚴格遵守外出經營的稅務規定。 根據《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》第二十一條從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產、經營的納 稅人外出經營，在同一地累計超過 180 天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。據此 C 外出時應在機構所在地開具管理證明，及時到施工地報驗登記。經營超 180 天的還要辦理稅務登記，接受當地稅務管理。 應積極催要 A 企業的完稅憑證。 以備向 A 或 B 企業開票時，向地方稅務機關開票時出示，從而免于重復納稅。 應在勞務發生地繳稅。 根據《 中華人民共和國營業稅暫行條例 》規定，納稅人提供的應稅勞務發生在外縣（市），應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅而未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。故 C 應在勞務發生地納稅。 另根據《 國家稅務