廣西xx工程有限公司財務管理制度及其核算辦法(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 132 頁 期攤入費用。 以經營租賃方式租入的固定資產 改良支出，在租賃有效期限內分期攤入管理費用。 第六條 其他資產包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。對這部分資產、財務部門要單獨設置帳戶進行核算和管理。 二、無形資產、遞延資產和其他資產核算制度 （略） Ⅵ .銷售收入、利潤及分配管理及核算制度 一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業銷售商品或者提供勞務等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第二條 銷售收入按“權責發生制”確認一般于商品已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或者取得收取價 款的憑據時，確認銷售收入的實現。 發生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發票聯、抵扣聯、提貸聯交財務部存檔。 第三條 利潤總額的構成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關規定計算，其中企業收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。投資收益 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 132 頁 包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。 投資損失 包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。 第五條 家電總公司的營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。 第六條 企業發生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在 5 年內延續彌補， 5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 第七條 各獨立納稅的經營實體的利潤總額按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補企業以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的 10%提取，盈余公積金已達注冊資金 50%時可不再提取。 （四）按 5%提取公益金。 （五）根據需要提取任意盈余公積金。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 132 頁 （六）向投資者分配利潤，企業以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后， 企業的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設施支出。 二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據實際情況采用進價或售價核算 ,銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現款交易 ,因此 ,企業必須建立健全銷貨收款手續制度 ,防止差錯和堵塞漏洞。 企業的銷售業務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現金”等帳戶進行核算。零售企業商品 銷售主要是面對廣大消費者 ,一般采用“一手錢 ,一手貨”的銷貨方式 ,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額 ,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本 (平時按含稅價格 ,即售價金額與“庫存商品”帳戶發生對轉關系 ,就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結轉銷售成本 .待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價 ,注銷“商品進銷差價”帳戶 ,并沖減“商品銷售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷商品的進價 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 21 頁 共 132 頁 成本 )。商品銷售時按先現行的含稅價格 : 借 :現金或銀行存款 貸 :商品銷 售收入 (不含稅價格 ) 貸 :應交稅金 應交增殖稅 (銷項稅額 ) 同時按售價 : 借 :商品銷售成本 (含稅價格 ) 貸 :庫存商品 注 :商品銷售核算的詳細方法 (見第四章 )在商品進銷存管理及核算制度內查找。 企業接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 (1)企業不采用收取手續費的代銷商 ,當收到代銷、寄銷的商品 ,其帳務處理 : 借 :受托代銷商品 (不含稅價格 ) 應交稅金 應交增殖稅 (進項稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時按含稅的差價 : 借 :受托代銷商品 貸 :商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 132 頁 借 :銀行存款 (含稅售價 ) 貸 :商品銷售收入 (不含稅 ) 應交稅金 應交增殖稅 (銷項稅額 ) 結轉商品銷售成本時 : 借 :商品銷售成本 (含稅價 ) 貸 :應付帳款 委托代銷商品廠家 將代銷商品款交還給委 托廠家時 借 :應付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶 : 借 :商品進銷差價 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設置明細帳。 (二 )其他業務收入 發生其他業務收入 企業發生的除商品銷售以外的其他業務收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉讓、固定資產出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運輸收入等 ),在收入實現時 : 借 :銀行存款 (或應收帳款 ) 貸 :其 他業務收入 期末將其他業務收入結轉 ”本年利潤 ”科目 借 :其他業務收入 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 23 頁 共 132 頁 貸 :本年利潤 (三 )其他業務支出 發生其他業務支出時 (1)結轉材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業務支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發生的運輸業務等的支出 借 :其他業務支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業務支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業務人員的工資 借 :其他業務支出 貸 :應付工資 (5)其他業務應交納 的稅金 借 :其他業務支出 貸 :應交稅金 期末分配其他業務支出 (1)為企業內部服務的 借 :經營費用 (或管理費用 .在建工程等 ) 貸 :其他業務支出 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 24 頁 共 132 頁 (2)對外經營的部分 借 :本年利潤 貸 :其他業務支出 (四 )營業外收入 發生各項營業收入 借 :銀行存款 (或現金 .固定資產清理 .應付帳款等 ) 貸 :營業外收入 期末 ,結轉 ”本年利潤 ”科目 借 :營業外收入 貸 :本年利潤 (五 )營業外支出 企業發生的各項營業外支出 借 :營業外支出 貸 :銀行存款 (或現金 .待處理財產損溢 .固定資產清理等 ) 期末 ,結轉 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :營業外支出 (六 )利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目 ,轉入 ”本年利潤 ”科目 借 :商品銷售收入 (或其他業務收入 .營業外收入 ) 貸 :本年利潤 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 25 頁 共 132 頁 (2).將所有的支出科目轉入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :商品銷售成本 (或經營費用 .管理費用 .財務費用 .其他業務支出 .商品銷售稅金及附加 .營業外支出等 ) (3).將投資凈收 益轉入 ”本年利潤 ”科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤 (4).將投資凈損失轉入 ”本年利潤 ”科目 借 :本年利潤 貸 :投資收益 (1).計算應交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應交所得稅 (2).盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤分配 貸 :盈余公積 (4).應付利潤 借 :利潤分配 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 26 頁 共 132 頁 貸 :應付利潤 (5).應交特種基金 借 :利潤分配 貸 :其他應交款 (6).結轉本年利潤 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 __未分配利潤 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :本年利潤 (7).將 ”利潤分配 ”科目下其他各明細科目的余額轉入 ”未分配利潤 ”明細科目 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :利潤分配 __提取盈余公積 貸 :利潤分配 __應付利潤 結轉盈