生產過程業務的核算培訓課件(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 用固定資產的折舊 管理部門用固定資產的折舊 ◆ 特別提示 處置固定資產時的處理 制造費用 固定資產清理 轉入凈值 【 例 537】 提取固定資產折舊 時分錄： 借：制造費用 8 600 管理費用 4 500 貸：累計折舊 13 100 【 例 538】 用 現金 900元購買 車間用 辦公用品。 借：制造費用 900 貸：庫存現金 900 本例 ： 435 000(165 000＋ 320 000＋ 44 800＋12 000＋ 4 200＋ 8 600＋ 900)247。 （ 6 000＋ 4 000）＝ （元 /工時） 分配率＝本月發生制造費用總額 247。 分配標準 【 例 539】 本月發生的制造費用按照生產工時比例分配計入 A、 B產品生產成本。其中 A產品工時 6000個， B產品工時 4000個 月末 分配制造費用，計入產品成本。 應先進行制造費用的分配，計算公式為： A產品負擔制造費用額： 6 000 ＝ 261 000（ 元 ） B產品負擔制造費用額： 4 000 ＝ 174 000（ 元） 某產品應分配制造費用＝分配標準 分配率 (生產 工時或生產工人工資總額等 ) 【 例 539】 分配制造費用的會計分錄： 借：生產成本 —— A產品 261 000 —— B產品 174 000 貸：制造費用 435 000 制造費用分配表 200 年 月 會計科目 生產工時 分配率 分配金額 生產成本 A產品 6 000 261 000 B產品 4 000 174 000 合 計 — 10 000 — 435 000 ★ 在實務中，制造費用的分配應通過編制分配表進行 （四）完工產品生產成本的計算與結轉 完工產品成本：是指可供銷售產品的生產成本。 （ 1）成本項目的構成 ● 直接材料 ● 直接人工 ● 制造費用 （ 2）完工產品生產成本基本計算方法 ★ 區分不同情況，并采用不同的計算方法（見下頁賬戶） 生產成本 — A產品 ◆ 直接材料 ◆ 直接人工 ◆ 制造費用 一般情況 特殊情況 1 特殊情況 2 月初余額： 月初在產品成本 月末余額： 月末在產品成本 ★ 考慮以上具體情況，完工產品成本計算需采用以下不同計算公式（見下頁） ★ 在存在特殊情況時應予考慮的因素 ◆ 產品實際投產時間（本月、以前月份） ◆ 到本月末時，產品實際完工情況（全部或部分） 將發生的三種費用相加之和即為所生產某種產品的成本 ★ 教材上的舉例假定兩種產品均為本月投產并在月末時部分完工（月末存在在產品）。但未交代具體的計算過程。（見 【 例 540】 ） ★ 不同情況下完工產品成本的計算公式 投產與完工時間 完工產品成本的構成 本月投產本月全部完工 本月發生的全部費用 本月投產本月部分完工 本月發生的全部費用－月末在產品成本 以前月份投產本月全部完工 月初在產品成本＋本月發生的全部費用 以前月份投產本月部分完工 月初在產品成本＋本月發生的全部費用－月末在產品成本 ◆ 月初在產品成本即該產品在以前月份生產過程中發生的生產費用 （ 1）基本含義：月末將完工產品成本從“生產成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶。 （ 2）賬戶設置 生產成本 完工成本 期末余額： (未完工數 ) 庫存商品 入庫成本 銷售成本 期末余額： (結存數 ) 主營業務成本 庫存商品 賬戶性質： 資產類賬戶 賬戶結構： 借增貸減 完工產品成本結轉 銷售產品成本結轉 ★ 資產 ★ 費用 ★ 結轉時間：各月末，對已銷售商品成本的結轉 ★ 結轉時間：各月末，計算出完工產品成本以后進行 （ 3）核算舉例： 見教材 P103 【 例 540】 結轉完工產品生產成本。 借：庫存商品 — A產品 1 842 000 — B產品 1 265 000 貸：生產成本 — A產品 1 842 000 — B產品 1 265 000 ★ 本例完工產品成本并非本月所發生的全部生產費用！ A產品本月發生的全部生產費用 ： 2 517 800（例 29： 320 000；例32： 1 640 000；例 33： 229 600；例 39： 328 200） B產品本月發生的全部生產費用 ： 2 179 000（例 29： 330 000；例32： 1 430 000；例 33： 200 200；例 39： 218 800） （五）賬戶登記 以上經濟業務在總賬賬戶中的記錄情況見教材 P103圖 5— 6 練習 ? 新華工廠一車間 5月份生產 A、 B兩種產品，發生下列經濟業務，要求根據資料編制會計分錄。 ? 1. 本月投產 A產品 100件、 B產品 50件，生產 A產品領用甲材料 10000元，生產 B產品領用乙材料 8000元；兩種產品生產共同領用丙材料 4500元，共同領用材料按產品投產量比例分配。 ? 2. 用現金購買辦公用品 450元，其中車間辦公用品 200元，企業管理部門辦公用品 250元。 ? 3．以銀行存款支付水電費 1 000元，其中車間水電費 700元，企業管理部門水電費 300元。 ? 4. 計算分配職工薪酬，車間生產工人薪酬 7500元，管理人員薪酬 4 000元，其中車間管理人員薪酬 2 500元，企業管理部門人員工資 1 500元。車間生產工人薪酬按 A、 B兩種產品生產工時比例進行分配，已知 A、 B兩種產品所耗工時分別是 1000小時、 5 00小時。 ? 5. 領用丙材料 6 000元，其中車間一般消耗 5 500元，企業管理部門消耗500元。 ? 6. 開出轉賬支票支付固定資產日常修理費 4 000元，其中車間設備的修理費 3 000元，企業管理部門設備的修理費為 1 000元。 ? 7. 提取本月固定資產折舊 12 000元，其中車間使用固定資產應提折舊 7 000元，企業管理部門用固定資產應計提折舊 5 000元。 ? 8. 假定上述車間發生的間接費用是為了管理和組織 A、 B兩種產品生產而發生的。將本月發生的制造費用按 A、 B兩種產品生產工時比例進行分配。 ? 9. 本月投產的兩種產品全部完工驗收入庫，結轉入庫產品成本。 解題： =4500/（ 100+50）=30（元 /件） A產品應分配丙材料費用 =100 30＝3000（元） B產品應分配丙材料費用＝ 50 30＝1500（元） 借：生產成本 —— A產品 13000 —— B產品 9500 貸：原材料 —— 甲材料 10000 —— 乙材料 8000 —— 丙材料 4500 ：制造費用 200 管理費用 250 貸：庫存現金 450 ：制造費用 700 管理費用 300 貸：銀行存款 1000 ＝ 7500/（ 1000＋ 500）＝ 5（元 /小時） A產品應分配生產工人工資＝ 1000 5＝5000（元） B產品應分配生產工人工資＝ 500 5＝2500（元） 借：生產成本 —— A產品 5000 —— B產品 2500 制造費用 2500 管理費用 1500 貸：應付職工薪酬 11500 ：制造費用 5500 管理費用 500 貸：原材料 —— 丙材料 6000 續 6 .借：管理費用 – 車間設備維修 3000 管理部門設備維修 1000 貸：銀行存款 4000 ：制造費用 — 折舊費 7000 管理費用 — 折舊費 5000 貸：累計折舊 12023 ＝ 200＋ 700＋ 2500＋ 5500＋ 7000＝ 15900（元） 制造費用分配率＝ 15900/（ 1000＋500）＝ （元 /小時） A產品應分配制造費用＝ 1000 ＝ 10600（元） B產品應分配制造費用＝ 500 ＝ 5300（元） 借：生產成本 —— A產品 10600 —— B產品 5300 貸