某咨詢－財務管理與集團內部控制(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 報告 審計Ssssssssssssssssss? 資金在集團范圍內難以統籌和低成本地利用? 難以很好控制分部對外投資，風險大? 易形成小而全，資源利用效率低? 各分部缺乏協同? 分部靈活性強，便于及時把握投資機會? 分部管理人員積極性高? 總部管理費用低? 分部經營者是否受到足夠充分的法律制約與利益制約？? 是否有足夠數量的高素質的經營者與財務管理人員，從而保證所有分部的需要？典型的放權型集團的財務管理結構32關鍵問題優點缺點總部? 集團戰略? 財務計劃? 投融資計劃分部 /子公司（強受控）分部 /子公司（弱受控）? 戰略? 計劃? 投融資資金集中會計報告預算業績評估審計利潤上交會計控制預算控制業績評估審計Ssssssssssssssssss? 是否有足夠清晰合理的制度框架、分部的分類和權責劃分？? 是否同時滿足前述的集權型與放權型集團的條件？? 對不同分部的管理更靈活、更有針對性? 集團不同目標可分別體現? 總部針對不同類型分部的同一種職能在實務中容易混淆，從而產生新的不協調與低效率? 對各分部的分類與責權劃分困難? 總部管理費用最高典型的混合型集團的財務管理結構33第二部分? 財務管理趨勢 財務轉變? 管理控制? 財務流程與信息系統? 整合的計劃? 管理報表? 內部審計? 資金管理34這個全局性的、集成的管理流程由戰略性活動和經營性活動兩大部分組成戰 略活 動業績評 價 與 報 告經營計 劃 財務預 算戰 略形成經營 活 動戰 略 計 劃Business UnitStrategy(Refreshed)CorporateStrategy(Refreshed)ExternalChangeDriversCompetitorsAnalystsGovernmentCustomers業務單位戰略(更新的 )戰略規劃和目標公司戰略(更新的 )外部驅動要素競爭對手產品政府顧客ProductProfitabilityBusiness PlanITBusinessPlanCapitalInvestmentPlanHRBusinessPlan生產銷售計劃信息技術業務計劃投資計劃人力資源業務計劃MarketingBusiness ProfitCapExRDHeadcount經營目標營銷業務利潤資本支出研發人力資源分配目標編制預算OperatingExpense BudgetServiceContractingCapitalBudgetProductRevenues Expense Budget經營成本預算損益和資產負債表預算資本支出預算產品收入預算Develop制訂匯總審核 / 推行Ssssssssssssssssss整合的計劃流程框架35戰略計劃說明 :? 戰略計劃：通過 一組綜合的定性和定量指標來 ,經 各層面高級管理 人員 協商 后 確定的 。? 戰略計劃的制定：將 公司長遠目標和戰略轉化為一整套詳細的總部 以及可以分解到 各業務 群 的戰略目標的 過 程。定性、定量目標舉例：? 定性的目標 ： 拓寬產品組合、建立戰略聯盟 等目標? 定量的目標 ： “ 自由現金流增長 10%” 、 “ 占有 25%的市場份額 ” 或 “ 員工流失率 減少到 到 15%” 等Ssssssssssssssssss戰略計劃 － 全面業務計劃的基石36戰略計劃流程 :? 需要提出 4到 6個目 標 :在總部層面 可 向下追溯的。– 總部 目標 必須是 根據外部市場驅動的原則 能 分解到各業務 部門 (這就是被稱作 “ 至上而下 ” 的目標分解法 )。? 戰略 目標在相當程度上包含業務 群 提交總部審批的自身的戰略目標。– 業務群經營管理層必須參與總部戰略計劃 工作 ， 取得 他們的 對總部戰略目標的認可 ， 推動總部目標 在集團范圍內的 溝通與目標分解。Ssssssssssssssssss戰略計劃 (續 )37? 經營計劃目的 :戰略計劃和高層目標轉化為可操作的執行計劃和經營目標 。– 對戰略目標的分解和轉化，保證業務行為與戰略目標 能夠 緊密相連。? 經營計劃重點 ： 選擇 與 確定戰略舉措具體化的戰術策略，縮小當前業績與目標業績之間的差距。– 通過 建立經營目標 (不僅僅是財務目標 )，將目標與激勵機制連接起來 。? 經營計劃結果 :為業務群 經理們提供了一個有效 的、 有目的、有步驟地管理自己業務 的指導 。– 經營計劃的執行必須 納入正式的 執行 進 展審閱與 回顧，通過 對 關鍵進度節點 (里程碑 )、計劃假設以及各類風險的比較 與分析 ，評估 業務經理執行經營計劃的情況。– 監控和持續性地檢查 和 修正 經營計劃Ssssssssssssssssss經營計劃 － 戰略計劃和預算的橋梁38經營計劃的作用：協調各 業務 群 建立總體業務計劃，并將 業務部門 有關的計劃任務 分配 到 每一個 業務 單 元 。– 在業務 群 的總體業務計劃完成并批準后， 各 業務 群 下 屬業務單元 的具體目標 (具體到足以控制更低一層次 )只需在總體計劃完成后進行 。Ssssssssssssssssss經營計劃 (續 )39 ? 財務預算 ： 經營計劃的財務轉化和必要的資源分配 過程 ， 確保 業務目標 的實現 。– 預算 流程包括預測業務結果和評估相關資源的需求 ，是業務目標實現的關鍵。– 戰略 目標通過 “ 自上而下 ” 的方式被分解到下層的 業務 單 元 后，預算 將 “ 自下而上 ” 地逐層生成 ： 下層單位根據資源的需求和使用情況作出最佳的決策。– 戰略和經營計劃建立 了未來的 目標，而財務預算則評估所需資源以 確保目標的實現。Ssssssssssssssssss財務預算 －將目標分解到最低層，保證計劃執行40? 預算 的形式： 可以采取季度滾動的流程 (例如，一次作 5個季度 )， 保證管理層始終明晰業務環境與條件的變化，并作出反應。– 滾動預算 不同于傳統的 “ 一年一次法 ” 。– 傳統預算的缺點：通常在 第三季度要預測明年一年的情況。這種相對簡單的方法不僅需要大量而且昂貴的工作量，而且使企業始終處于對未來情況一無所知的境地，直到最后一個季度為止，而此時已經沒有時間再為企業這艘大船調頭了。Ssssssssssssssssss財務預算 (續 )41滾動預算的流程特點? 年度預算流程被連續性的計劃預測流程所取代? 在每個季度，公司都將預測其后的 5個季度? 滾動預測與年度戰略規劃流程是緊密聯系在一起的? 預測與至上而下的目標相聯系? 至上而下的目標更精簡? 上報給總部的預測行項目更少? 上下往復的次數更少好處? 激發