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市場營銷第三章貸款業務的核算(編輯修改稿)

2026-03-26 10:45 本頁面

　

【文章內容簡介】記 “其他業務收入 ”科目；保管期間發生的直接費用，借記 “其他業務成本 ”等科目，貸記 “庫存現金 ”、 “銀行存款 ”、 “存放中央銀行款項 ”等科目。 3．處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記 “庫存現金 ”、 “銀行存款 ”、 “存放中央銀行款項 ”等科目，按應支付的相關稅費，貸記 “應交稅費 ”科目，按抵債資產的賬面余額，貸記 “抵債資產 ”科目，按其差額，貸記 “營業外收入 ”科目或借記 “營業外支出 ”科目。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。 4．取得抵債資產后轉為自用的，應在相關手續辦妥時，按轉換日抵債資產的賬面余額，借記 “固定資產 ”等科目，貸記 “抵債資產 ”科目。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。二、保證貸款（一）保證和保證人保證是保證人和債權人的約定，當債務人不能償還借款時，保證人按照約定履行債務或承擔責任的行為。國家機關和學校、幼兒園、醫院等公益事業單位一般不得作為保證人。（二）保證合同和保證方式保證人應與債權人簽訂書面保證合同。保證人可以就單個借款合同簽訂保證合同，也可以在協議的限額內就一定期間發生的借款合同簽訂一個保證合同。保證的方式有一般保證和連帶保證兩種：合同約定在債務人不能償還債務時由保證人承擔償還責任的為一般保證合同；合同約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的為連帶保證合同。（三）保證貸款發放和收回的處理借款人申請借款時應向銀行提供由保證人簽署的保證書，經銀行審查同意后與保證人簽訂保證合同、填制借款憑證，由會計部門發放貸款。會計分錄為：借：貸款 ——貸款 ——單位戶貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位戶貸款到期后，借款人主動歸還或由銀行主動扣收款項。會計分錄為：借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位戶貸：貸款 —— 貸款 —— 單位戶貸：利息收入（或應收利息）如果借款人無力還款時，按照保證合同的約定向保證人收取貸款本金和利息。三、質押貸款按照《擔保法》的規定，可用于質押的動產和財產權利有： 1．貨物（商品）； 2．匯票、支票、本票、債券、存款單、保險單、倉單及提單等； 3．可以依法轉讓的股份、股票； 4．可以依法轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產權等。質押貸款發放和收回的處理手續與抵押貸款基本相同。四、個人住房貸款（一）個人住房抵押貸款發放的處理借款人購買現房的，向銀行信貸部門申請，填制“個人住房貸款憑證（借款證）”，信貸部門審批同意簽章后送會計部門。會計部門審查無誤后，辦理轉賬。會計分錄為：借：貸款 ——個人住房貸款 —— 戶貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——開發商戶同時，登記表外科目登記簿。會計記錄為：收：代保管有價值品借款人購買期房的，信貸部門將“保證函”副本送會計部門。會計部門根據“保證函”為售房單位開立保證金賬戶，辦理轉賬。會計分錄為：借：貸款 ——個人住房貸款 —— 戶貸：存入保證金 —— 單位戶待售房單位履行完 “保證函 ”規定條款，將借款人 “房屋產權證 ”送交信貸部門后，會計部門根據信貸部門的通知辦理轉賬。會計分錄為：借：存入保證金 ——單位戶貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位戶同時，登記表外科目登記簿。會計記錄為：收：代保管有價值品（二）個人住房抵押貸款收回的處理個人住房貸款一般都是按月計息，根據普通年金現值的計算公式，計算出每月的還款額，再計算出每月還款額中的本金和利息。銀行應根據借款合同每月從借款人存款賬戶中扣收本息，并填制有關扣款、還本和付息憑證等。第一次還本、付息時，會計分錄為：借：吸收存款 ——個人活期存款 —— 戶貸：貸款 ——個人住房貸款 —— 戶貸：利息收入 ——個人住房貸款利息收入戶當借款人將全部貸款本金和利息還清時，除按貸款收回的手續進行處理外，會計部門還應銷記表外科目登記簿，將房屋產權證交借款人。會計記錄為：付：代保管有價值品五、貸款利息的處理（一）定期結息定期結息可以按月結息，也可以按季度結息。按季度結息，每季末月 20日為結息日；按月結息，每月 20日為結息日。具體結息方式由借貸雙方協商確定。采用計息余額表或者在貸款分戶賬上計息，其計息方法與活期存款基本相同。（二）利隨本清利隨本清又叫逐筆結息，指銀行在貸款到期時，于收回貸款本金時計收利息的方法。貸款期限滿年的按年利率計算，滿月的按月利率計算；有整年（月）又有零頭天數的，可全部化成天數計算，算頭不算尾。實際工作中，銀行一般采用定期結息法。（三）貸款利息的處理資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款 ——利息調整”科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。第四節貼現貸款的核算

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