涉稅業務辦理(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（含稅控機動車銷售統一發票和中華人民共和國稅收繳款憑證） 。 180天內申報抵扣進項稅額。 ③ ※ 納稅人在進行增值稅賬務處理時，每抵扣一筆進項稅額，就要有一份記錄該進項稅額的法定扣稅憑證與之相對應；沒有從銷售方或海關取得注明增值稅稅額的法定扣稅憑證，就不能抵扣進項稅額。 ④ ③購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和 13%的扣除率計算進項稅額。 ⑤ 進項稅額 =買價扣除率 ⑥ 對這項規定需要解釋的是： ⑦ “農業產品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的自產而且免征增值稅的農業產品。 ⑧ 煙葉稅。 ⑨ 煙葉收購金額 =煙葉收購價款（ 1+10%） ⑩ 煙葉稅應納稅額 =煙葉收購金額稅率 20% 11 準予抵扣的進項稅額 =（煙葉收購金額 +煙葉稅應納稅額）扣除率 ? ④原增值稅一般納稅人取得的 2023年 8月 1日（含）以后開具的運輸費用結算單據，不得作為增值稅扣稅憑證。 ? 之前按 7%抵扣，之后按增值稅發票 11%抵扣 ? ⑤自 2023年 10月 1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發，在項目建設期內取得的增值稅專用發票和其他抵扣憑證，允許其按現行增值稅有關規定予以抵扣。 ? ⑥接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 ? ⑦增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。 ? （三） 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額： ? ①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。 ? ，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產。 ? ，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。 ? 。 ? ② 非正常損失 的購進貨物及相關的應稅勞務。 ? 非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 ? ③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。 ? ④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 ? ⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物，設計服務和建筑服務。 ? 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 ? ⑥購進的旅客運輸服務，貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 ? ⑦財政部和國家稅務總局規定的額其他情形。 ? ※ 2023年 5月 1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分 2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 ? 練習題 ： ? ， 2023年 4月向批發企業銷售自行車 3000輛，每輛售價 200元；向消費者銷售自行車 100輛，每輛售價 234元（含稅價）。同期購進自行車零部件等原材料100000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額 17000元；支付動力費 40000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額 34000元。該月應納增值稅稅額是多少？ ? B商貿公司均為增值稅一般納稅人， 2023年 12月份有關經營業務如下： ? （ 1） A企業從 B公司購進生產用原材料和零部件，取得 B公司開具的增值稅專用發票，注明貨款 180萬元、增值稅 ，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。 ? （ 2） B公司從 A企業購電腦 600臺，每臺不含稅單價 ，取得 A企業開具的增值稅專用發票，注明貨款 270萬元、增值稅 。 B公司以銷貨款抵頂應付 A企業的貨款和稅款后，實付購貨 90萬元、增值稅 。 ? （ 3） A企業為 B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發票。取得含稅銷售額 ，調試費收入 。制作過程中委托 C公司進行專業加工，支付加工費 2萬元，增值稅，取得 C公司增值稅專用發票。 ? （ 4） B公司從農民手中購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款 30萬元，支付運輸公司的運輸費 3萬元，取得普通發票。入庫后，將收購的農產品 40%作為職工福利消費， 60%零售給消費者并取得含稅收入 。 ? （ 5） B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額 ，均開具普通發票。 ? 要求： ? （ 1）計算 A企業 2023年 12月份應繳納的增值稅。 ? （ 2）計算 B企業 2023年 12月份應繳納的增值稅。 ? 答： A企業 ? 銷售電腦銷項稅額 =600 17%=（萬元） ? 制作顯示屏銷項稅額（ +）247。（ 1+17%） 17%=（萬元） ? 當期應扣除進項稅額 =+=（萬元） ? 應繳納增值稅 =+﹣ =（萬元） ? B公司 ? 銷售材料銷項稅額 =180 17%=（萬元） ? 銷售農產品銷項稅額 =247。（ 1+13%） 13%=（萬元） ? 銷售電腦銷項稅額 = 247。（ 1+17%） 17%=（萬元） ? 銷項稅額合計 =++=（萬元） ? 購進電腦進項稅額 =（萬元） ? 購農產品進項稅額 =（ 30 13%+3 7%） 60%=（萬元） ? 應扣除進項稅額合計 =+=（萬元） ? 應繳納增值稅 ==（萬元） ? 一、小規模納稅人應納稅額的計算 ? 實行 3%的征收率，不抵扣進項稅額。 ? （不含稅）銷售額 =含稅銷售額 247。（ 1+征收率） ? 例題：某商店為小規模納稅人。 2023年 3月銷售收入為 。該商店該月銷售額和應納稅額分別為？ ? 二、進口貨物應納稅額的計算 ? 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅款。進口貨物的增值稅由海關代征。 ? 組成計稅價格 =關稅完稅價格 +關稅 +消費稅 ? 應納稅額 =組成計稅價格稅率 ? 例題：某公司進口材料一批，關稅完稅價格 1000萬元，關稅 115萬元，消費稅 85萬元，適用進口增值稅稅率 17%。計算應繳納的增值稅稅額。 ? 下列業務中，不征收增值稅的有（ ABCE ）。 ? 根據增值稅規定，下列產品適用 13%低稅率的是（ D ）。 ? （ 1）以折扣方式銷售貨物 —— 三種折扣： ①折扣銷售（會計稱之為 商業折扣 ）：同一張發票上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；（僅在發票“備注”欄注明折扣額，折扣額不得扣除） 如果將折扣額另開發票，不論其財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ②銷售折扣（會計稱之為 現金折扣 ）：銷售折扣不能從銷售額中扣除。 ③ 銷售折讓 ：銷售折讓可以通過開具紅字專用發票從銷售額中扣除。