企業所得稅月季度預繳納稅申報表講解(編輯修改稿)

2026-04-02 17:27 本頁面

　

【文章內容簡介】）上年稅款、查補的稅款。也就是納稅人只填報在本年度所屬申報期實際已經上繳的稅款。（二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ B類） ? 適用范圍： ? 本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業所得稅的納稅人在月 (季 )度申報繳納企業所得稅時使用，包括依法被稅務機關指定的扣繳義務人。（二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ B類） ? 表內項目填報要求 ? 凡實行應稅所得率征收的納稅人，只需填報本表第 1至 3行， 11至 15行。 ? 凡實行定額征收的納稅人，只需填報本表第 12至 15行。（二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ B類） ? 表內有關行次的填報口徑 ? 第 12行“應納所得稅額” ? （ 1）核定應稅所得率的納稅人填報計算結果： ? 按照收入總額核定應稅所得率的納稅人，應納所得稅額 =第 3行“應納稅所得額” 第 11行“稅率” ? （ 2）實行定額征收企業所得稅的納稅人，應納所得稅額”＝稅務機關核定的單位稅額當期數量（二）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ B類） ? 第 13行“減免所得稅額”、第 14行“實際已預繳所得稅額”填報口徑與中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A類）第 7行、第 8行相同。（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表 ? 新《企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的各項所得應納的所得稅，實行源泉扣繳。源泉扣繳是企業所得稅的一種征收方式，它是以支付人為扣繳義務人。在每次向納稅人支付有關所得款時，代為扣繳的做法。 ? 例如，一家中國企業向另一家美國公司購買一項技術，當談判成功后，美國企業要輸出此技術給中國企業，中國企業就得支付特許權技術引進費，當中國企業支付此筆外匯之前必須代為扣繳所得稅，這就是源泉扣繳。實行源泉扣繳的最大優點在于可以有效保護稅源，保證國家財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續。（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表 ? 新稅法實施條例規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的各項所得，減按 10%稅率征收企業所得稅。（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表 ? 適用范圍： ? 本表適用于扣繳義務人按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，對下列所得，按次或按期扣繳所得稅稅款的報告。 ? （ 1）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 ? （ 2）非居民企業雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表 ? 有關要求 ? （ 1）扣繳義務人應當于簽訂合同或協議后二十日內將合同或協議副本，報送主管稅務機關備案 ,并辦理有關扣繳手續。 ? 簽訂合同或協議后 ,合同或協議規定的支付款額如有變動 ,應于變動后十日內 ,將變動情況書面報告稅務機構。（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表 ? 有關要求 ? （ 2）扣繳稅款的申報繳納及本表的報送時間要求。《企業所得稅法》第四十條規定：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送企業所得稅扣繳報告表。 ? （ 3）扣繳義務人不能按規定期限報送本表時 ,應當在規定的報送期限內提出申請 ,經當地稅務機構批準 ,可以適當延長期。（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表 ? 有關要求 ? （ 4）扣繳義務人不按規定期限將已扣稅款繳入國庫以及不履行稅法規定的扣繳義務 ,將分別按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條、第六十九條的規定 ,予以處罰（向納稅人追繳應繳未繳的稅款；對扣繳義務人處應扣未扣稅款 50%以上 3倍以下的罰款）。（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表 ? 表內有關項目的填報口徑 ? “所得項目”欄目：填寫轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、其他所得。（三）中華人民共和國企業所得稅扣繳報告表 ? “應納稅所得額”欄目：《企業所得稅法》第十九條規定，非居民企業取得轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、其他所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（ 1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（ 2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（ 3）其他所得，

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