稅收制度培訓(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 45%加 /支 30%加 /支 25% 30% 二、酒及酒精 （ 1）甲類啤酒 （ 2）乙類啤酒 20%加 /500克（或者 500毫升） 240元 /噸 250元 /噸 220元 /噸 10% 5% 三、化妝品 30% 四、貴重首飾及珠寶玉石 、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 63 MAUQ 稅 目 稅 率 六、成品油 （ 1）含鉛汽油 （ 2）無鉛汽油 /升 /升 /升 /升 /升 /升 /升 /升 七、汽車輪胎 3% 八、摩托車 （排氣量，下同）在 250毫升（含 250毫升）以下的 250毫升以上的 3% 10% 消費稅稅目稅率表 64 MAUQ 稅 目 稅 率 九、小汽車 （ 1）氣缸容量（排氣量，下同）在 （含 ）以下的 （ 2）氣缸容量在 （含 ）的 （ 3）氣缸容量在 （含 ）的 （ 4）氣缸容量在 （含 ）的 （ 5）氣缸容量在 （含 ）的 （ 6）氣缸容量在 （含 ）的 （ 7）氣缸容量在 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 十、高爾夫球及球具 10% 十一、高檔手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、實木地板 5% 消費稅稅目稅率表 65 MAUQ ?營業稅 ——以納稅人從事經營活動的 營業額 (銷售額 )為課稅對象的稅種 ， 屬于商品課稅的范疇 ， 主要特點是計算征收較為簡便 。 ?課稅對象： ? 納稅人從事經營活動的營業額 (銷售額 ) ?征稅項目 (提供勞務和銷售不動產 )： ? 交通運輸業 、 郵電通信業 、 文化體育業 、 金融保險業 、 建筑業 、 服務業 、 娛樂業 、 轉讓無形資產 、銷售不動產 。 ?稅率： ?四、營業稅 66 MAUQ 營業稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、交通運輸業 3% 二、建筑業 3% 三、金融保險業 5% 四、郵電通信業 3% 五、文化體育業 3% 六、娛樂業 5%20% 七、服務業 5% 八、轉讓無形資產 5% 九、銷售不動產 5% 67 MAUQ 石油特別收益金 ?根據國務院及財政部下發的 《 國務院關于開征 石油特別收益金 的決定 》 、 《 石油特別收益金征收管理辦法 》 的規定 ， 自 2023年 3月 26日起對石油開采企業銷售國產原油因價格超過一定水平 (每桶 40美元 )所獲得的 超額收入 ， 將按比例征收石油特別收益金 。 ?石油特別收益金實行 5級超額累進從價定率計征 ， 按月計算 、 按季繳納 。 68 MAUQ ?石油特別收益金具體征收比率及速算扣除數 (2023年 11月 1日起 ) 原油價格 (美元 /桶 ) 征收比率 速算扣除數 (美元 /桶 ) 55～ 60 (含 ) 20% 0 60～ 65 (含 ) 25% 65～ 70 (含 ) 30% 70～ 75 (含 ) 35% 75以上 40% 69 MAUQ 第五節 所得課稅 ?一 、 所得課稅的特征和功能 ?二 、 企業所得稅 ?三 、 個人所得稅 所得稅是以所得為課稅對象 ， 向取得所得的納稅人課征的稅 。 稅種主要包括個人所得稅 、 公司所得稅和社會保險稅 (工薪稅 )。 中國有企業所得稅 、 個人所得稅 。 中央和地方財政主要收入項目 (2023,億元 ) 項 目 國家財政收入 中 央 地 方 合計 稅收收入 國內增值稅 國內消費稅 進口貨物增值稅、消費稅 出口貨物退增值稅、消費稅 營業稅 企業所得稅 個人所得稅 資源稅 城市維護建設稅 房產稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項收入 行政事業性收費 罰沒收入 其他收入 71 MAUQ ?一、所得課稅的特征和功能 ?（ 一 ） 所得課稅的特征 ? 特點 (優點 )： ? (1) 稅負相對公平； ? (2) 一般不存在重復征稅 ， 不影響商品的相對價格 ，對市場經濟運行干擾較小； ? (3) 有利于維護國家權益； ? (4) 課稅有彈性 。 (稅源可靠 ， 又可根據支出需要靈活調整 ) 72 MAUQ ? 缺陷 ： ? (1) 稅款和稅源受企業利潤水平和個人收入水平的制約； ? (2) 累進課稅方法會在一定程度上抑制納稅人的生產和工作積極性； ? (3) 計征管理比較復雜 ， 需要較高的稅務管理水平 。 73 MAUQ ? 我國所得課稅的特點 ? 我國一向以商品課稅為主 ， 所得課稅還剛剛起步； ? 西方發達國家的所得課稅是以個人所得稅為主 ，而 我國當前仍是以企業所得稅為主 。 74 MAUQ ?（ 二 ） 所得課稅的功能 ?所得稅是國家籌措資金的重要手段 ， 也是促進社會公平分配和經濟穩定的杠桿 。 ?“ 內在穩定器 ” ——“人為穩定器 ” 75 MAUQ ?二、企業所得課稅 ?1991年 4月 9日全國人大通過 《 中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法 》 。 ?1993年 12月 13日國務院發布 《 中華人民共和國企業所得稅 暫行條例 》 。 ?2023年 3月 16日全國人大通過 《 中華人民共和國 企業所得稅 法 》 ， 2023年 1月 1日起施行 。 76 MAUQ ?納稅人： ? 在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織 。 ?稅率： ? 基本稅率： 25％ ? 低稅率： 20％ (符合條件的小型微利企業；符合稅法第三條第三款規定的非居民企業 )； 15％ (國家需重點扶持的高新技術企業 ) ?應納稅所得額： ? 納稅人每納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額 。 77 MAUQ ?我國現行的 個人所得稅 法于 1980年 9月 10日審議通過 ， 1993年 10月第一次修正 ， 1999年 8月第二次修正 ， 2023年 10月第三次修正 ， 2023年 6月第四次修正 ， 2023年 12月第五次修正 ， 2023年 6月第六次修正 。 ? 課稅對象和納稅人 ? 納稅人： ? 稅法規定有納稅義務的中國公民和中國境內取得收入的外籍人員 (包括個人獨資企業和合伙企業投資者 )。 ?二、個人所得課稅 78 MAUQ ? 課稅對象 ： ? (1) 工資 、 薪金所得； ? (2) 個體工商戶的生產 、 經營所得； ? (3) 對企事業單位的承包經營 、 承租經營所得； ? (4) 勞務報酬所得； ? (5) 稿酬所得； ? (6) 特許權使用費所得； ? (7) 利息 、 股息 、 紅利所得； ? (8) 財產租賃所得； ? (9) 財產轉讓所得； ? (10) 偶然所得； ? (11) 經國務院財政部門確定征稅的其他所得 。 79 MAUQ ? 征收模式和稅率 ? 采取分項定率 、 分項扣除 、 分項征收的模式 。 ? 稅率 (見后表 ) ? 應納稅所得額的計算和繳納 ? 2023年 1月 1日起 ， 個人所得稅工薪收入月扣除額由 800元提高至 1600元 ， 同時擴大納稅人自行申報范圍 (主要：年收入超 12萬元者 )； ? 2023年 3月 1日起月扣除額由 1600元提高到 2023元 。 ? 2023年 9月 1日起月扣除額由 2023元提高到 3500元 。 80 MAUQ 個人所得稅稅率表 (工資、薪金所得適用 ) 級數 全月應納稅所得額 稅率 (%) 1 不超過 1500元的 3 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 7 超過 80000元的部分 45 81 MAUQ 個人所得稅稅率表 (個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用 ) 級數 全年應納稅所得額 稅率 (%) 1 不超過 15000元的 5 2 超過 15000元至 30000元的部分 10 3 超過 30000元至 60000元的部分 20 4 超過 60000元至 100000元的部分 30 5 超過 100000元的部分 35 82 MAUQ 個人所得稅稅率表 (勞務報酬所得適用 ) 級數 應納稅所得額 稅率 (%) 1 不超過 20,000元的 20 2 超過 20,000元到 50,000元的部分 30 3 超過 50,000元的部分 40 83 MAUQ ? 允許扣除的項目 ? 公益捐贈 、 附加扣除 、 境外稅收抵免 ? 開征利息稅 ? 1999年 11月 1日起對儲蓄存款利息所得開征個人所得稅 ， 適用稅率 20％ 。 ? 2023年 8月 ， 利息所得稅稅率調整為 5％ 。 ? 2023年 10月 9日起 ， 儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅 。 84 MAUQ 個人所得稅類型 ?分類所得稅 ： ? 將所得按來源劃分為若干類別 ， 對各種不同來源的所得 ， 分別計算征收所得稅 。 ? 優點 ： 可以廣泛采用源泉課征法 符合區別對待原則 ?綜合所得稅 ： ? 對納稅人全年不同來源的所得 ， 綜合計算征收所得稅 。 ? 優點： 符合支付能力課稅原則 85 MAUQ ?分類綜合所得稅 ： ? 實行分項課征和綜合計稅相結合 。 ? 優點： 既符合按支付能力課稅原則 ， 又符合區 別對待原則 。 稽征方便 ， 有利于減少偷漏稅 。 86 MAUQ ?含義：以納稅人的工資和薪金所得作為課稅對象的稅種 。 ?課征范圍：全體工薪者和自營人員 ?稅負一般由雇主和雇員共同承擔 ?稅率由各國社會保障制度的覆蓋面和受益大小決定 ，一般采用比例稅率 。 ?采用源泉課征法 。 社會保險稅是一種“專款專用”的稅 社會保險稅 ——社會保障稅 87 MAUQ 第六節 資源課稅與財產課稅 ?一 、 資源課稅與財產課稅的一般特征 ?二 、 現行資源稅 ?三 、 現行財產稅 中央和地方財政主要收入項目 (2023,億元 ) 項 目 國家財政收入 中 央 地 方 合計 稅收收入 國內增值稅 國內消費稅 進口貨物增值稅、消費稅 出口貨物退增值稅、消費稅 營業稅 企業所得稅 個人所得稅 資源稅 城市維護建設稅 房產稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項收入 行政事業性收費 罰沒收入 其他收入 89 MAUQ ?一、資源課稅與財產課稅的一般特征 ?1. 課稅比較公平； ?2. 具有促進社會節約的效能； ?3. 課稅不普遍 ， 且彈性較差 。 90