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財產(chǎn)狀況報告編制指引試行(編輯修改稿)

2025-10-01 03:58 本頁面

　

【文章內(nèi)容簡介】質(zhì)物、留置物，則管理人應(yīng)當(dāng)審查發(fā)生的合同、協(xié)議等依據(jù)，確認(rèn)質(zhì)權(quán)人、留置權(quán)人、質(zhì)押權(quán)金額、質(zhì)物和留置物具體情況等。并結(jié)合相對應(yīng)的審計情況和市場調(diào)查情況，預(yù)計該等質(zhì)物和留置物的市場價值（必要時委托評估機(jī)構(gòu)評估），以確定是否采取清償債務(wù)或者提供為債權(quán)人接受的擔(dān)保，取回質(zhì)物、留置物。第二十條管理人對債務(wù)人現(xiàn)金狀況進(jìn)行調(diào)查時，須實施現(xiàn)金現(xiàn)場盤點，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額、總賬余額進(jìn)行核對，如有差異，要求債務(wù)人作出說明并查明原因。如有外幣，應(yīng)當(dāng)檢查外幣的折算匯率及折算金額是否正確。第二十一條管理人對債務(wù)人銀行存款狀況進(jìn)行調(diào)查時，需編制銀行存款余額明細(xì)表，并與銀行存款對賬單余額、總賬和日記賬余額進(jìn)行核對。如發(fā)現(xiàn)銀行存款對賬單余額與總賬和日記賬余額不相符，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。關(guān)注有無未入賬的債務(wù)人銀行賬戶以及以個人名義開設(shè)的用于債務(wù)人資金往來的銀行賬戶。同時應(yīng)當(dāng)調(diào)查銀行存款賬戶是否被質(zhì)押、凍結(jié)等限制使用情況。如有外幣，應(yīng)當(dāng)檢查外幣的折算匯率及折算金額是否正確。 6 第二十二條管理人對債務(wù)人其他貨幣資金狀況進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)實地核實銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等是否與總賬數(shù)和日記賬明細(xì)賬余額相符。關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等處置權(quán)受限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險等事項。如有外幣，應(yīng)當(dāng)檢查外幣的折算匯率及折算金額是否正確。第二十三條管理人對債務(wù)人應(yīng)收債權(quán)狀況進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)類別分別編制應(yīng)收款項明細(xì)表，與相對應(yīng)的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對，并通過對應(yīng)收款項實施審查，以管理人名義發(fā)函核實、催討等方式，全面核實債權(quán)的形成原因、形成時間、具體債權(quán)內(nèi)容、債務(wù)人的債務(wù)人實際狀況、債權(quán)催收情況、債權(quán)是否涉及訴訟或仲裁、是否已過訴訟時效、已訴訟或仲裁的債權(quán)的履行期限等情況。確認(rèn)應(yīng)收款項實際情況。關(guān)注已履行相關(guān)義務(wù)后債務(wù)人所享有的追償權(quán)。第二十四條管理人對債務(wù)人存貨狀況進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)按照存貨類別分別編制相應(yīng)的明細(xì)表，該明細(xì)表應(yīng)當(dāng)具備存貨品名、型號規(guī)格、存放地點、數(shù)量、單價、金額、質(zhì)量、權(quán)屬等要素，并依該明細(xì)表對存貨實施全面盤點，關(guān)注盤點的存貨是否存在品質(zhì)異常、殘次、毀損、滯銷積壓、質(zhì)保期等情形，以確認(rèn)存貨實際情況。同時關(guān)注存貨是否存在抵押、質(zhì)押等處置權(quán)受到限制之情形。第二十五條管理人對債務(wù)人的設(shè)備狀況進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)編制設(shè)備明細(xì)表，該明細(xì)表應(yīng)當(dāng)具備設(shè)備品名、型號規(guī)格、存放地點、數(shù)量、單價、金額、是否正常使用、權(quán)屬等要素，并依該明細(xì)表對設(shè)備實施全面盤點，以確認(rèn)設(shè)備實際情況。同時關(guān)注設(shè)備是否存在抵押、質(zhì)押等處置權(quán)受到限制之情形。核查債務(wù)人“長期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費用”等明細(xì)賬資料，確認(rèn)債務(wù)人是否存在融資租入設(shè)備情形。如設(shè)備屬于融資租入的，應(yīng)當(dāng)核查有關(guān)融資租賃合同及其有關(guān)會計處理情況，確認(rèn)該融資租入設(shè)備相關(guān)實際情況。核查債務(wù)人海關(guān)登記簿，確認(rèn)是否存在有關(guān)免稅設(shè)備情況。如存在，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合核查稅務(wù)部門免稅備案等資料，確認(rèn)該免稅設(shè)備相關(guān)實際情況。第二十六條管理人對債務(wù)人的不動產(chǎn)狀況進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)編制不動產(chǎn)明細(xì)表，該明細(xì)表應(yīng)當(dāng)具備不動產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額、權(quán)屬證書及其號碼等要素，并與相關(guān)權(quán)屬證書、合同等進(jìn)行一一核對，確認(rèn)不動產(chǎn)是否存在抵押以及抵押具體情況。 7 核查債務(wù)人的“在建工程”等明細(xì)賬資料，確認(rèn)債務(wù)人是否存在尚未完工的在建工程項目。如有存在，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合在建工程的立項文件、相關(guān)許可、工程進(jìn)度、施工狀況及相關(guān)技術(shù)資料等；確認(rèn)在建工程實際情況。第二十七條管理人對債務(wù)人對外投資狀況進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)按照投資類別分別編制各項投資明細(xì)表，分別反映各種投資證券、全資企業(yè)、參股企業(yè)等投資股權(quán)資產(chǎn)情況，并結(jié)合“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”等明細(xì)賬資料，調(diào)查、核實確認(rèn)被投資單位名稱、出資方式及數(shù)額、股權(quán)比例、其他股東情況、被投資單位財務(wù)狀況、股權(quán)價值等。關(guān)注涉及證券投資的，管理人應(yīng)當(dāng)獲取證券管理部門出具的股票開戶及交易情況等資料，以確認(rèn)債務(wù)人的證券投資價值情況。必要時可以申請對被投資單位進(jìn)行審計、評估。第二十八條管理人對債務(wù)人土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)狀況進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)類別分別編制各項無形資產(chǎn)明細(xì)表，并結(jié)合管理人所獲取的權(quán)屬登記部門登記資料、有關(guān)合同、高新技術(shù)企業(yè)證書及其申報材料、研發(fā)費用稅前加計扣除申報材料、“研發(fā)支出”和“管理費用”科目等會計核算資料等，調(diào)查、確認(rèn)債務(wù)人擁有的專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)、版權(quán)、許可或特許經(jīng)營權(quán)情況等實際情況。第二十九條管理人對債務(wù)人分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)登記主管部門獲取有關(guān)企業(yè)登記注冊情況及其分支機(jī)構(gòu)登記、設(shè)立、變更等資料。確認(rèn)非法人資格的分公司、非法人資格的工廠、辦事處等分支機(jī)構(gòu)情況。并結(jié)合有關(guān)分支機(jī)構(gòu)會計資料、納稅有關(guān)資料等，確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)實際情況。第三十條費用支出核查。對各項支出著重審查其真實性、合法性。應(yīng)關(guān)注有無舞弊、虛列費用支出，甚至貪污、侵占、私分等情況。（一）關(guān)注有無將個人的消費列入債務(wù)人開支。（二）管理人應(yīng)當(dāng)對涉及債務(wù)人的董事、監(jiān)事和高級管理人員的工資及其福利等情況實施全面審計、核查，調(diào)查債務(wù)人企業(yè)工資及其福利規(guī)定和債務(wù)人的內(nèi)部控制制度之規(guī)定，確認(rèn)債務(wù)人的董事、監(jiān)事和高級管理人員是否存在利用職權(quán)從企業(yè)獲取非正常收入和侵占企業(yè)財產(chǎn)等情形。如有存在，則管理人應(yīng)當(dāng)依據(jù)《破產(chǎn)法

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