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企業(yè)所得稅賬務(wù)處理(編輯修改稿)

2025-10-08 21:23 本頁(yè)面

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】讓免交增值稅和營(yíng)業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個(gè)條件。一、固定資產(chǎn)明細(xì)賬上要有，二、已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，三、轉(zhuǎn)讓時(shí)不得超過(guò)賬面價(jià)值③設(shè)備開票時(shí)，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開專門發(fā)票，月末申報(bào)時(shí)把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷售一欄。④會(huì)計(jì)分錄⒈將固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目⒉支付搬遷費(fèi)時(shí)借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備⒊收到銀行存款⒋如果固定資產(chǎn)清理有余額借：銀行存款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理⒌若固定資產(chǎn)清理是負(fù)數(shù)借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)讓老廠房和不動(dòng)產(chǎn)(或是土地)時(shí)也要通過(guò)固定資產(chǎn)清理過(guò)度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過(guò)多一條稅費(fèi)交稅時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理—稅費(fèi)(將稅票附在里面)貸：銀行存款企業(yè)搬遷收到政府的補(bǔ)償款時(shí)，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅①收到補(bǔ)償款時(shí)，②拆廠房或房屋時(shí)借：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：其他應(yīng)付款——某補(bǔ)償款借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)③新廠房折舊時(shí)④結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：其他應(yīng)付款——補(bǔ)償款借：其他應(yīng)付款——補(bǔ)償款貸：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)清理1企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理。答：本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計(jì)，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計(jì)算在長(zhǎng)期股權(quán)投資。會(huì)計(jì)分錄如下：一、用貨幣資金投資時(shí)借：長(zhǎng)期投資—股權(quán)投資貸：銀行存款二、支付利息借：長(zhǎng)期投資—利息支出貸：銀行存款三、分回股利時(shí)借：銀行存款貸：投資收益(注：08年以后分為利潤(rùn)企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補(bǔ)交企業(yè)所得稅)匯款單和投資收據(jù)(或股權(quán)證復(fù)印件)作為原始憑證，股權(quán)投資分為權(quán)益法和成本法。用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，首先通過(guò)審計(jì)事務(wù)所審計(jì)，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元通過(guò)審計(jì)110萬(wàn)元，增值10萬(wàn)元，要交25%企業(yè)所得稅①增值，借：固定資產(chǎn)—增值貸：資本公積—資產(chǎn)增值②提交企業(yè)所得稅，借：資本公積貸：應(yīng)交稅金—企業(yè)所得稅③交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金—所得稅貸：銀行存款④固定資產(chǎn)清理和設(shè)備一樣(如有余額要結(jié)轉(zhuǎn))第二篇：補(bǔ)繳以前企業(yè)所得稅賬務(wù)處理補(bǔ)繳以前的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理一、補(bǔ)繳以前的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理（一）補(bǔ)所得稅1．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 2．繳納匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：以前損益調(diào)整，直接記入當(dāng)期損益借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（二）多交退稅1．匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) ：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）第三篇：企業(yè)所得稅的幾種賬務(wù)處理情況一、按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額，減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額，編制會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提“補(bǔ)助社會(huì)性支出”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：其他應(yīng)交款——補(bǔ)助社會(huì)性支出非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款匯算清繳，計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款貸：所得稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預(yù)繳所得稅時(shí)，在下編制會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款二、企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下：根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅后利潤(rùn)后，計(jì)算出投資收益或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款上述會(huì)計(jì)處理完成后，將“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)貸：

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