生產外貿企業出口退稅賬務處理(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。以后信息陸續到達，經稅務機關審核，實際準予退稅93600元，與原申報退稅數相差10400元。企業應調整差額，作如下會計分錄：借：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應收款—應收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規定退稅期限申報，又未補辦延期申請的情況下，喪失退稅機會，可將未退的增值稅稅款轉入主營業務成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。外貿出口企業退關的處理有哪幾種情況?發布時間：20091027 點擊率：968 外貿企業出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿企業出口貨物應按規定采取下列兩種單證備案方式：第一種方式：由外貿企業按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。對有下列情形之一的，自發生之日起2年內，出口企業申報出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：①納稅信用等級評定為c級或D級； ②未在規定期限內辦理出口退(免)稅登記的；③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現錯誤或不準確情況的；④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規及出口退(免)稅管理規定其他行為的。第二種方式：由外貿企業按出口貨物退(免)稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業。外貿出口企業退關的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關退貨的處理。外貿出口企業出口貨物發生退關退貨后，出口企業必須向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理申報手續，補繳已退(免)的稅款，如果退運的貨物已經申報辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；如出門企業將退關退運貨物加工整理，更換相同規格型號的貨物重新出口，或將退運貨物遲給供貨企業不再出口的，出口企業應持有關憑證到其主管退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”及“進貨退出及索取折讓證明單”(以下簡稱“證明單”)，出口企業或供貨企業憑證明單沖減當期銷售收入和銷項稅額。出口企業將退關退運的貨物轉為內銷的，應持有關憑證到其主管退稅的稅務機關辦理“出口轉內銷證明單”，作為其內銷時進項稅額抵扣憑證。(2)已申報、未辦理退稅，退關退貨的處理。外貿出口企業將購進貨物的增值稅專用發票(抵扣聯)報送給主管出口退稅的稅務機關后，貨物發生退貨而轉作內銷或部分內銷的，企業須向主管出口退稅的稅務機關申請辦理“出口商品退運已補稅證明”，其應退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業務補交稅款(已補報資料正常辦理退稅)。同時，外貿出口企業還應填列“出口貨物轉內銷證明”，經主管出口退稅的稅務機關簽章后，作為內銷時抵扣進項稅額的憑證，企業補報的增值稅專用發票(稅款抵扣聯)留存退稅機關。6(3)未申報退稅，退關退貨的處理。對外貿出口企業尚未申報退稅卻已發生退關退貨并轉作內銷的，由于有關原始單據仍在企業，由出口企業提出書面申清并提供有關原始單據，經主管稅務機關審核后，在書面申請報告及原始單據上簽注“末辦理退稅”字樣。將己申報退稅的出口貨物轉內銷時如何處理？企業將已申報退稅的出口貨物轉內銷時，需向主管退稅機關申請辦理《出口貨物轉內銷證明》。主管退稅機關根據出口退稅審核系統中該筆貨物進項結余情況和企業申請轉內銷的數量、金額等情況出具證明，同時，將(出口貨物轉內銷證明》上的數據及時扣減出口退稅審核系統中相應的進貨結余。外貿企業出口貨物需備案的單證有哪些?發布時間：20091027 點擊率：616 從小規模納稅人購進持有稅務機關代開增值稅專用發票的出口貨物如何計算應退增值稅? 從小規模納稅人購進的出口貨物應憑稅務機關代開的增值稅專用發票退稅。按下列公式確定：退稅計算依據：增值稅專用發票上注明的銷售金額 應退稅額：退稅計算依據x退稅率(4％或6％)外貿企業委托生產企業加工后報關出口的貨物應如何計算應退增值稅？ 外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，退稅計稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項稅額。應按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口產品退稅率確定：外貿企業出口貨物需備案的單證有哪些?外貿企業出口屬于退(免)增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退(免)稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。(1)外貿企業購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補充合同等：該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同。屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。(2)出口貨物明細單。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤并準備發貨的情況下，為了使有關部門經辦人在備貨和辦理其他各種手續時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據信用證(或工廠發貨單、出庫單等)的主要內容繕制出口貨物明細單一式數份，分發各有關單位或部門。(3)出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經海關簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業務中裝貨單又稱為“關單”。(4)出口貨物運輸單據。包括：流運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據和郵政收據等承運人出具的貨物收據。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據，也是買賣雙方貨物交接、貨款結算最基本的單據。“海運提單”、“運單”或收據都屬于運輸單據。除流上運輸稱作“海運提單”外，其他運輸方式，稱作“運單”或收據。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據，不是貨物所有權的憑證，不能轉讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結的運輸契約，不代表貨物所有權。不能流通轉讓，不能憑以提取貨物。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；“運單正本”、“貨物到達通知單”聯次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。詼單上面載出口合同號。貨物承運收據也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內地運往港澳地區貨物所使用的一種運輸單據，是承運人出具的貨物收據，上面載有出口發票號、出口合同號。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據是貨物收據，是收件人憑以提取郵件的憑證。除來料加工出口業務外，其他貿易方式申報出口退稅的出口業務均使用上述備案做法。外貿出口企業退(免)稅的處理(1)發布時間：20091027 點擊率：519 外貿出口企業出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務機關申請取得一般納稅人資格。(2)到主管商務部門辦理備案登記。(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認定手續。(4)向生產企業購進貨物。(5)取得生產企業開具的增值稅專用發票。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(7)向海關報關出口貨物。(8)從海關取得出口報關單。(9)收匯核銷。(10)憑有關單證向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。9(11)主管出口退稅的稅務機關向國家金庫開具收入退還書。(12)出口企業從銀行收到出口退稅款。外貿企業未在規定期限內申報退稅應如何處理？外貿企業自貨物報關出口之口《以出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準》起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批準者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅中報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關規定進行申報。外貿企業對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應納稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率(2)小規模納稅人應納稅額的汁算公式：應納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。(1+征收率)x征收率 外貿企業出口貨物應退增值稅的計稅依據是什么? 企業的出口貨物基本上是單獨設立庫存賬和銷售賬的。貨物出口銷售后不計銷項稅額，而依其購入貨物的《增值稅專用發票(抵扣聯)》所注明的“進項稅額”，結合稅務總局規定的商品退稅率，計算退稅。出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬的應退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬記載的，應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項稅額為計稅依據；對庫存出口商品按加權平均法核算的企業，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計稅依據：出口貨物數量x加權平均購進單價庫存出口貨物采用加權平均法核算的應退增值稅如何計算？庫存出口貨物采用加權平均法核算的外貿企業，按下列公式確定： 退稅計算依據：出口貨物數量x加權平均購進單價 應退稅款=退稅計算依據x適用退稅率應計入出口成本的稅額；出口貨物數量x加權平均購進單價x征稅率—應退稅額 出口貨物應退消費稅的計稅依據是如何規定的? 外貿企業收購應稅消費品出口，其應退消費稅的退稅辦法分別依據該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產環節實際繳納的消費稅。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據。其計算公式分別為：(1)實行從價定額征收辦法的：應退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率(2)實行從量定額征收辦法的： 應退稅額：出口數量x消費稅單位稅額(3)實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法的：應退稅額：(出口數量x消費稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率)例 某一外貿出口企業從某化工廠購進一批化妝品并全部出口，購進單價為95元，數量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，試計算該批化妝品的應退消費稅稅額。應退消費稅額：購進出口貨物的進貨金額x消費稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當外貿企業從生產企業購進應征消費稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發票外還應提供生產企業繳納消費稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。出口貨物退(免)稅的證明文件(1)發布時間：20091027 點擊率：450 如何辦理《出口貨物退運己辦結稅務證明》？企業將貨物報關實際離境出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發出口貨物報關單的，企業須出具主管其出口退稅的稅務機關簽發的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，海關方能辦理退運手續。辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務機關辦理：①《關于中請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》； ②《出口貨物報關單(出口退稅聯)》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發票；⑤稅務機關要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產企業)遺失受托方(外貿企業)主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方(生產企業)在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：①《關于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；②受托方主管退稅部