第一章會計概述(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 使用稅；（12）應交個人所得稅；（13）應交教育費附加；（14）應交礦產資源補償費。第六節 稅務會計的工作程序本節主要內容：一、稅務登記二、賬證設置和管理三、納稅申報四、稅款繳納五、減免稅六、稅務檢查一、稅務登記稅務登記分為開業登記、變更登記、注銷登記和其他稅務登記。（一）開業登記開業登記是指納稅人在新成立時或在外地設立分支機構和從事生產、經營的場所時，應向稅務機關申請辦理的納稅登記。從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內主動依法向國家稅務機關申報辦理登記。程序如下。，并提供下列證件、資料：①營業執照副本或其他核準執業證件原件及其復印件；②注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；如生產、經營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；③公司章程復印件；④法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；⑤組織機構代碼證書副本原件及其復印件；⑥書面申請書；⑦有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件；⑧納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；⑨改組改制企業還須提供有關批文原件及其復印件；⑩稅務機關要求提供的其他證件資料。納稅人領取并填寫《稅務登記表》，如表11所示。（教材P12）納稅人應按規定如實填寫稅務登記表中的項目。納稅人填寫完相關內容后，在相關位置蓋上單位公章、法人代表章，然后將《稅務登記表》及其他相關材料送交稅務登記窗口。、發證。納稅人報送的稅務登記表和提供的有關證件、資料，經主管國家稅務機關審核批準后，應當按照規定的期限到主管國家稅務機關領取稅務登記證及其副本，并按規定繳付工本管理費。（二）變更登記變更稅務登記是指納稅人原稅務登記表上的內容發生變化需要重新辦理的稅務登記變更手續。辦理變更登記的程序如下：，并提供資料納稅人稅務登記內容發生變化時，應在發生變更后三十日內，持營業執照或其它核準執業的證件向原稅務登記機關提出書面變更申請，同時依照以下不同情形提交附送資料（查驗原件，提供復印件）：因工商登記發生變更而需變更稅務登記內容的，需要提供以下資料：①營業執照、工商變更登記表及復印件；②納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件；③《稅務登記證》（正、副本）原件。非工商登記變更因素而變更稅務登記內容的，需要提供納稅人變更登記內容的決議有關證明文件。《稅務變更登記表》納稅人領取并填寫《稅務登記變更表》，如表12所示。（教材P17）、發證納稅人按照《稅務文書領取通知單》注明的日期到主管稅務機關的稅務登記窗口領取變更結果，涉及登記證內容變更的，登記窗口要收繳原《稅務登記證》（正、副本），納稅人繳納變更登記工本費后，領取新的《稅務登記證》（正、副本）和《稅務登記變更表》。（三）注銷登記納稅人發生解散、破產、撤銷以及依法終止納稅義務情形的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。辦理注銷登記的程序如下：，并提供資料納稅人在辦理工商登記注銷前和營業執照被吊銷或終止日起十五日內或遷出日前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，同時向稅務登記窗口提供如下資料：①主管部門或董事會（職代會）的決議以及其它有關證明文件；②營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發放的吊銷決定；③稅務機關發放的原稅務登記證件（《稅務登記證》正、副本及《稅務登記表》等）；④分支機構的注銷稅務登記通知書（涉外企業提供）；⑤發票、發票購領證；⑥稅務機關要求提供的其他有關證件和資料。如屬增值稅一般納稅人，還需提供以下資料及設施：；、IC卡（指已納入防偽稅控的納稅人）。《注銷稅務登記申請審批表》納稅人領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》，如表13所示。（教材P20）納稅人應按實填寫《注銷稅務登記申請審批表》中的項目：納稅人填寫完相關內容后，在相關位置蓋上單位公章、法人代表章、經辦人章，然后將《注銷稅務登記申請審批表》交至稅務登記窗口。納稅人正常注銷的，必須經過主管稅務機關收繳證件、清繳發票、結清稅款、有關資格注銷等步驟，由主管稅務機關核準后領取《注銷稅務登記通知書》。（四）停業、復業登記辦理停業、復業登記的程序：納稅人在營業執照核準經營期限內停業15天以上時（或停業后復業），應向主管稅務機關的稅務登記窗口提出停業（或復業）登記申請報告，連同如下資料交稅務登記窗口：①工商行政管理部門要求停業的，提交工商行政管理部門的停業文件；②主管稅務機關原發放的《稅務登記證》正、副本；③《發票購領證》及未使用的發票。《停業登記表》（或《復業單證領取表》）納稅人領取并填寫《停業登記表》（或《復業單證領取表》），如表14所示。（教材p23）納稅人應按稅務機關要求如實填寫《停業登記表》（或《復業單證領取表》）后，交稅務登記窗口。、批準納稅人按期或提前復業的，應當在停業期滿前持《復業單證領取表》到主管稅務機關辦理復業手續，領回或啟用稅務登記證件和《發票領購證》等，納入正常營業納稅人管理。（五）稅務登記驗證、換證《稅務登記證》實行定期驗證和換證制度，一般每年驗證一次，三年更換一次。稅務登記驗證、換證的程序如下：納稅人辦理稅務登記驗證、換證或聯合年檢時，應提交以下資料：①《稅務登記證》正、副本；②營業執照副本及復印件；③全部銀行賬號證明及復印件；④組織機構統一代碼證書及復印件。《稅務登記驗證（換證）登記表》納稅人領取《稅務登記驗證（換證）登記表》，并按規定填寫齊全后，蓋章確認，交稅務機關稅務登記窗口。納稅人按照稅務機關通知的時間領回有關證件及資料。對不需重新發證的，在納稅人的稅務登記證件上貼上驗證貼花標識；對換證的，重新制發稅務登記證件。（六）遺失稅務登記證補辦納稅人在遺失稅務登記證后，應及時在新聞媒體發出原證作廢的公開聲明，并向主管稅務機關寫出書面報告說明原因，提供有關證據，申請補發。二、賬證設置和管理（一）涉稅賬簿設置根據《稅收征管法》規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內設置賬簿；扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。同時從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度報送稅務機關備案。（二）編制涉稅業務會計憑證在日常經濟業務發生后，稅務會計人員首先要分類審核相關的涉稅業務的原始憑證，確保原始憑證內容的真實性和完整性、原始憑證取得的時效性和合法性，然后，根據企業涉稅業務的原始憑證編制相應