菏澤學院領導干部任期經濟責任審計實施辦法大全(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 指標完成情況。經營目標和各項指標完成情況是領導人任期內各項成果的最終體現。審計時，主要審查企業上級單位及本企業制訂的經營目標是否完成，重點檢查成本、利潤等經濟責任目標完成情況，用以評價企業領導的工作業績。(2)任職期間經營活動的合法性。依法經營是企事業單位和黨政領導干部必須始終堅持的原則。審計時，主要審查有無違反國家財經法規、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財、偷稅漏稅等損害國家、企業利益，造成重大損失的問題。(3)單位負責人在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的最基本要求。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。審計的主要審查負責人有無以權謀私、貪污受賄等行為。(4)內控制度建立、健全及執行情況。嚴格的內控制度是企業健康發展的重要保證。調查了解企業內控制度建立、健全及執行情況。有助于評價離任領導的管理能力和管理現狀。審計重點是各項規章制度是否建立健全，資金結算、財務預算、財務決算、各項費用審批制度等執行情況。有無有章不循違規操作的現象。(5)審計資產保值增值情況。資產的保值、增值，是企業所有者對經營者的管理要求，因此它作為評價經營管理者的一項指標。以所有者權益價值為依據，運用資產收益率、總成本費用率等指標，對實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以保證國有資產安全完整。(6)重大經營決策的科學性和有效性。主要審查離任負責人在職期間所作重大經營決策是否正確。是否有經濟效益，是否存在重大經營決策失誤。通過審計評價離任負責人的領導水平、分析預見能力。(7)企業資產、負債、損益的真實性。確認企業資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經營業績的前提和基礎。審計時，主要審查確認資產、負債的真實性、合法性和效益性，看賬務是否相符，債權、債務的發生和償還增減變動是否真實、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權、債務是否正常。(8)負責人離任時工作移交問題。單位負責人離任時必須辦理移交手續，以利于單位各項工作的連續性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經濟損失。也有利于分清前后任的責任。 單位負責人離任審計的方法(1)現場審計與非現場審計相結合。現場審計是指審計人員定期或不定期到被審計單位現場進行實地檢查，它能夠直接檢查會計資料的真實性，評價其經營活動的合規性、安全性和效益性，同時可以直接查訪有關的人和事，較易發現問題，找出隱患，并可以在此基礎上，對查出的錯誤和弊端，提出整改方案和措施。但現場審計在時間上是滯后的，在形式上是不連續的，在對象上是單一的、獨立的。同時受審計人數和審計成本的制約，監督的范圍和頻率也有很大局限性。而開展非現場審計能夠彌補現場審計在監督范圍和頻度上的不足，使審計監督職能得到充分的發揮。同時在實施現場審計之前，先通過非現場審計所掌握的資料，對審計單位的經營情況進行事先的了解和分析，將有助于提高現場審計的針對性和工作效率。因此，現場審計與非現場審計結合，能夠取長補短相得益彰。(2)離任審計與任中審計相結合。離任審計屬于事后審計，它不能對企業經營過程發生的問題及時進行監督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價。任中審計可以對被審計單位負責人進行全程監控，及時查找經營過程存在的問題，從源頭上堵塞漏洞并提出改進意見，減少損失；增強領導干部審計的工作量，縮短離任審計時間，提高離任審計的時效性。因此，離任審計與任中審計應結合進行。(3)審計與鑒證相結合。在監督領導干部經濟行為和經營業績的同時，對企業的生產經營、資產盈虧、財務管理狀況進行鑒證。(4)帳內審計與賬外審計相結合。審計前首先聽取離任者述職報告，聽取被審計單位有關人員對離任者在職期間工作介紹。了解離任者在職期間單位取得的經營業績，存在的問題，確定審計重點。要做到賬內賬外一起查。并以外調、函調、詢問等形式，將查賬與調查結合起來。對重大問題和疑點較多的問題，要仔細查證，并取得確鑿的證據。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。領導干部離任審計中仍存在的一些問題(1)離任經濟責任審計法律依據不夠充分。當前離任經濟責任審計還沒有專門的國家立法，該項工作的開展在各地還屬于各自為政狀態。依據的只是地方規章制度。嚴格來說，并不具法律效力。因此，當前開展的領導干部離任經濟責任審計仍處于審計法規依據不充分的狀況，執法力度顯然跟不上形勢發展的要求。(2)審計主體不明確，審計客體不清楚的現象依然存在。由于缺乏統一的領導干部離任經濟責任審計法規，在各地開展離任經濟審計時，對審計主體和審計客體有不同的規定。(3)審計方法不科學的現象依然嚴重。主要表現在把審計范圍定得過寬，面面俱到，這樣不僅沒有突出離任審計的重點，而且影響審計工作質量，容易使離任審計流于形式。因為領導干部任期一般都在數年以上，審計部門要在較短的時間內一次性對幾年來的財政財務收支、資產負債損益及基建項目等各項內容實行全方位審計的難度較大，審計工作質量很難得到保證。(4)審計工作程序紊亂。很難保證審計效果。由于是領導干部離任經濟責任審計，其審計客體大多數由組織人事部門確定。審計部門處于被動局面，對審計時間、審計力量的安排不能按正常審計項目進行，很容易在審計程序上出現差錯。這樣往往造成離任審計時間拖得過長，審計結果滯后，達不到離任審計應有的效果。3加強和改進領導干部離任審計工作的對策(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。要重視審計人員素質的提高，每年除安排重點集中的審計業務培訓外，還要盡可能的多組織實地審計，使理論和實際更好更快地結合在一起。離任審計是對一個單位最重要的幾個要素——人、財、物等運用過程及結果的綜合評價，是一項政治性很強的工作，因此，要求審計人員不僅要有能夠發現問題的慧心，還要求審計人員要有對政治高度敏感的責任心，要有堅持原則，不畏權勢的恒心，更要有相信組織，相信領導，堅持正義必勝的信心。(2)處理好先離后審與先審后離的關系，是作好離任審計工作必須注意的一個問題。總的原則是堅持任前審計，先審后離或一審計二離任三使用，這是干部考核及選拔任用工作中的一個重要程序，也是離任審計評價活動的一項重要基本原則。(3)處理好日常審計和離任審計的關系，是做好離任審計工作的關鍵。由于離任審計區間長，難度大，工作量也大，為了更好的完成離任審計任務，有必要把離任審計和日常的審計活動結合起來，作到資源共享，提高審計效率，降低審計風險。尤其是對于那些任職時間很長的離任領導，更是要充分利用日常審計過程中積累的財務信息和資料。這樣，在離任審計時就可以突出重點。有針對性地對平時容易出問題的地方進行重點審計。從而起到事半功倍的效果。(4)加強離任審計的權威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監督的重要依據，這是搞好離任審計工作的最終日的。要切實做到這一點，就要進一步加大審計結果的運用和對違法違紀行為的追究力度。首先必須建立一整套系統內部控制制度，賦予審計人員更大的權限；其次審計部門要將干部離任審計結果按照干部管理權限，分別報送同級黨組、行政領導，把處理結果記入干部的廉政檔案，組織部門將審計結果歸人干部實績考核記錄；第三、對于違法違紀資金和各種不合理開支等問題，除限期整改外，計財部門應根據監察部門的意見從其月撥經費中直接扣除；第四、開展離任審計的后續審計工作。對于在離任審計過程中發現的問題，提出的處理意見，監察部門應通過后續審計檢驗審計結果，監督部門領導認真整改，切實執行審計處理意見。財政部領導干部離任審計暫行規定第一條 為了加強對財政部領導干部的管理和監督，規范其行使財政職能和財政財務管理、資產管理行為，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，正確履行職責，根據有關法律、法規以及干部管理、監督的有關規定，制定本規定。第二條 財政部領導干部離任審計,是指領導干部在任職期間發生晉升、調任、轉任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經濟責任進行的審計。任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在部門、單位管理的財政資金的收入、分配和使用，以及單位財務收支真實性、合法性、效益性、國有資產的保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。領導干部任期經濟責任分直接責任和領導責任。直接責任，是指領導干部對其任職期間內的下列行為應當負有的責任：（一）直接違反國家財經法規的行為；（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；（三）失職、瀆職的行為；（四）其他違反國家財經紀律的行為。領導責任，是指領導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟業務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。第三條 本規定所稱領導干部，是指部機關、財政部駐各地財政監察專員辦事處負有財政財務收支及資產管理責任的司處級領導干部，部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。重點審計部屬事業單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產管理責任的主要領導干部。第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。領導干部離任前一年內，已由監督檢查局進行過內部監督檢查，其后未發生實名舉報情況的，可以免于離任審計。第五條 離任審計工作由人事教育司負責，監督檢查局、機關紀委等部門有關人員參加。實施離任審計時，抽調有關業務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。第六條 離任審計主要是對如下內容進行審計：領導干部在本職位任職期間單位資產、負債、損益、所有者權益的真實性及國有資產保值增值；貫徹執行國家重要經濟政策情況；單位財政財務收支的內部控制制度及其執行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關廉政規定情況等與領導干部任期經濟責任相關的內容。第七條 離任審計程序（一）立項及組織。對需要進行離任審計的領導干部，由人事教育司提出離任審計工作任務，報部黨組批準后實施，并成立離任審計小組。離任審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。（二）審計通知。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監察局和被審計的領導干部本人。審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組組長及成員名單；審計紀律要求。（三）現場審計。離任審計小組查閱有關文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關單位和人員調查取證，核實有關情況。（四）確認事實。離任審計小組實施審計事項結束后，應形成書面審計報告，送達被審計領導干部本人征求意見。被審計領導干部接到審計報告后，應于5日內將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。對其提出的合理意見應予采納。（五）審計報告和審計結論。離任審計小組征求被審計領導干部意見后，應形成正式的審計報告，同被審計領導干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。人事教育司會同監督檢查局、機關紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領導干部作出評價及審計結論。審計結論中對違反有關法律、法規及其他財政、財務收支規定的行為，要依法提出處理建議。審計報告和審計結論抄送駐部監察局。第八條 離任審計要求（一）審計通知