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所得稅小型微利企業合集(編輯修改稿)

2025-10-21 10:50 本頁面

　

【文章內容簡介】業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，于19月份預繳企業所得稅額為：2050%20%=2萬元。2015年全年持續經營的企業，第四季度經營月份占其全年經營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：50%20%=+=。減去19月份季度預繳的企業所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業所得稅款為：=。例題二（中間開業企業）：小型微利企業B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元。B企業2015年第四季度預繳和年終企業所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？例題二解析：根據財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。B企業49月份預繳企業所得稅額為：650%20%=。第四季度占全年經營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末，全年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：16萬元+6萬元=22萬元則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：22萬元*20%=2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：24萬元3/9=8萬元則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：850%20%=+=。，則，=。例題三（中間注銷企業）：小型微利企業C，于2015年11月1日申請稅務注銷；2015年19月份應納稅所得額為18萬元；當年10月份的應納稅所得額為12萬元。C企業2015年企業所得稅注銷匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？例題三解析：C企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，19月份預繳企業所得稅額為：1850%20%=。當年10月份占全年經營月份的比例為1/10，則全年匯算企業所得稅應納稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 12萬元9/10=截止10月末，應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+18萬元=則：10月份按減低稅率申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：12萬元1/10=則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：50%20%=+=。，=。【重要提示】從上述例題一和二的分析比較，可以看出，A企業和B企業全年應納稅所得額同樣是30萬元，由于應納稅所得額在不同區間體現的數額不同，從而會導致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產生差額。優惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節稅效果越好。這就給企業會計高手的節稅籌劃提供了較大的運籌空間。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。國家稅務總局可能會有后續解釋或說明。屆時請以官方詮釋為正解。原文三、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續執行。【解讀】該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業實行20萬元以下減半征收企業所得稅的優惠，2015年執行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續執行，34號文件在2016年將壽終正寢。原文四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規定，做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作，確保優惠政策落實到位。財政部國家稅務總局 2015年9月2日【解讀】99號文件新鮮出爐，企業報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執行期尚未到開始，因此可以結合第三季度的預繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據99號文件精神做相應的調整。另外企業會計要注意，在第四季度預繳申報時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不必再另行專門備案。第

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