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盤盈盤虧會計處理辦法11-9-30(編輯修改稿)

2025-10-23 23:10 本頁面

　

【文章內(nèi)容簡介】待處理流動資產(chǎn)損溢11000 ：（1）盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前應(yīng)先通過“以前損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。按此確定的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目。【注解】盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理的原因：根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號固定資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯記入“以前損益調(diào)整”科目。而原來則是作為當期損益。之所以新準則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈是由于企業(yè)無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會計期間少計、漏計而產(chǎn)生的，應(yīng)當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調(diào)解利潤的可能性。【例2計算分析題】某企業(yè)于2009年6月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺7成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為100 000元，企業(yè)所得稅稅率為33％，盈余公積提取比例為10%。要求：編制該企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。【答案】按照新會計準則，固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，該企業(yè)的有關(guān)會計處理為：(1)借：固定資產(chǎn)000貸：以前損益調(diào)整000(2)借：以前損益調(diào)整100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅100(3)借：以前損益調(diào)整900貸：盈余公積690利潤分配未分配利潤210（2）盤虧固定資產(chǎn)：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)的賬面價值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時：借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償或過失人賠償金額）營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢【識記要點】①無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)計入“營業(yè)外收入”；②盤盈的存貨，可沖減“管理費用”；盤虧存貨扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入“管理費用”，屬于非常損失的部分，計入“營業(yè)外支出”科目。③盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理；盤虧的固定資產(chǎn)扣除可收回的保險賠償或過失人賠償后的金額一般應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。固定資產(chǎn)的清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作。“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用及清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”帳戶的數(shù)額；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入及清理完畢后凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”帳戶的數(shù)額，其借方余額表示清理后的凈收益；貸方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。“固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。[編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的核算程序（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值）累計折舊（已計提的折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的帳面原價）（2）發(fā)生清理費用時，借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（3）計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計算交納營業(yè)稅，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅（4）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理（

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