私營個體稅收征管工作存在的問題及對策(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 記辦理、非正常戶認定、重新稅務登記方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是納稅人月末最后一天辦理停業時，由于省局提前提取了應申報數據，會發生重復扣款現象；二是納稅人復業解封存發票時，應點擊[解封存]按鈕，如果前臺操作人員誤點擊“發放”按鈕，需要省局修改。非正常戶解除時，對已作流失的發票領購簿，未先行繳銷處理，誤點擊“發放”按鈕，同樣需要省局修改處理，建議下放此權限；三是未達點戶，由于平常不產生應申報信息只有匯總申報產生應申報信息，如果發現納稅人失蹤后作非正常戶認定，一旦納稅人重新恢復經營，由于無未申報信息相關違規處理信息，容易導致執法系統出現過錯；DL四是小微企業為了享受國家補貼，長期零申報或不申報，也無法找到該企業法人，只有轉為非正常戶，給管理帶來一定的風險。GP五是重新稅務登記辦理后，系統自動恢復了納稅人的機內信息，包括主管稅務官員信息，管理局并不知道是否辦理重新登記，建議完善軟件，需要補錄的信息跟新辦戶一樣空著。企業及其他納稅人注銷稅務登記時，在注銷程序、繳銷發票、清算稅款等方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是工作流程未明確規定企業注銷清算的范圍、具體要求、方法等，對于經營期較長的企業，比如三年以上，是否需要從開始經營之日到終止日把賬全部查一遍，建議明確清算期間；二是注銷報告是否要求必須列明所有發票使用情況和納稅申報情況；三是大部份企業在注銷時均需要向稅務機關就財產處置等事項進行清算申報，到目前為止仍無清算申報表，造成管理環節不能及時進行注銷處理；四是由于需要納稅人重新到稅務機關辦理清算申報，影響納稅服務質量，部份納稅人不來申報造成其信息長期掛在機內無法處理，影響管理質量。DL五是對清算注銷是否必須由中介機構出具審計報告請予明 確。SH六是納稅人注銷時存貨較大，存在風險。部份納稅人生產經營期間進項留抵大，不納稅或納稅少，待進項留抵抵完后，立即注銷，再成立小規模納稅人銷售之前注銷時留下的存貨，規避納稅；七是目前注銷流程不經過區縣局領導審批存在風險，為規避風險，建議大型企業或重點稅源在注銷前必須經過納稅評估。漏征漏管戶的清理存在什么問題，與工商登記信息交換和比對存在什么問題？具體列舉說明。（稅源管理單位）一是我局個體工商登記信息從綜合治稅辦獲取，其中信息據包含地稅信息數據等，由于數據量較大，加之崗位人員同時兼有其他工作，無力對大量的數據信息進行清分和比對，導致此項工作操作粗放，效果不明顯；二是工商登記數據信息不準確，無法查找到納稅人，如部份企業委托辦證代理辦理營業執照，其預留的地址、電話等與實際不符；DL三是部份納稅人變動頻繁尤其城郊結合部，增長較快，以現有管理力量很難消除漏征漏管；DL四是個體環評不過關的，無法辦到工商營業執照，導致工商登記信息交換和比對存在問題。GP在稅務登記違法處罰方面存在什么問題。具體列舉說明。（辦稅大廳）營改增初期，對營改增納稅人進行稅務登記錄入開業時間時，大部分納稅人都超期辦理，但又不符合逾期辦理稅務登記受處罰的納稅人，于是不得不登記制作不予處罰決定書，產生大量的無效工作。外出經營活動證明開具與管理方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）一是報驗繳銷證件均不按時，絕大多數的外出施工企業是到了需要發票 3 報賬時才匆忙申請開具《外管證》，或才持早已申請到手的《外管證》到經營地主管稅務機關進行報驗登記。一旦發票開具到手，對《外管證》的繳銷就不再放在心上，往往是管理員多次催促或企業需要再次開具發票時，才又匆忙地到經營地辦理注銷回開手續，然后持逾期的《外管證》回機構所在主管稅務機關辦理繳銷手續。二是超期限仍續開與法不符。工期比較長的，一個重大項目往往需花一年甚至幾年的時間才能建成。征管法規定，納稅人在連續的12個月內外出經營累計超過180天的，應當向經營地稅務機關申報辦理稅務登記。如果一個項目工期超過180天，外出經營納稅人應在經營地全額納稅。其他稅務登記問題，具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）登記信息中地址、電話、財務人員等信息不準確，極大地加大了管理難度，使非正常戶快速增長。DL對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）（二）申報征收存在的問題一般納稅人申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）小規模納稅人（建帳）申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是征收期最后一天申報成功，但催報清冊中仍然存在；二是辦理了延期申報，仍然存在于催報清冊中；個體雙定戶申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是帳戶有足額存款，但扣款不成功，導致逾期未申報；GP二是征收期最后一天申報成功，但催報清冊中仍然存在；三是個體雙定戶匯總申報中對代開專票部分是否需要進行補稅。申報表及附列資料、財務報表等申報資料的填制、類型選擇、報送方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是建議完善征管軟件系統，納稅申報時主表和財務報表必須同時申報，系統才認可申報成功；XG二是申報時軟件自動提示納稅人哪些報表資料還未報送；三是既有按月申報增值稅又有按季申報所得稅的納稅人在申報財務報表時，納稅人報了月報還用報季報嗎，如納稅人已報所得稅月報而未報季報，財務報表完整率考核提取數據時仍會提出此戶。納稅評估是否均通過補充申報，存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）按屬期進行補充申報。滯納金加收存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）企業所得稅預繳申報、匯繳申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規科）“營改增”納稅人申報存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規科）一是納稅人存文化事業建設費未申報，是否納入考核；二是建議完善系統，廣告服務的納稅人只有同時申報主表和文化事業建設費時，才提示申報 成功；稅票開具、稅款上解、入庫銷號存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位、收核科）“一稅一票”設置不合理。代開一張發票最少需要開具4張稅票（包括增值稅、教育費附加、教育費附加、價格調節基金，還不包括地稅征收的稅收），這樣即增加了稅務人員的工作量、又增加了納稅人等候的時間、也增加了征稅成本，建議實行“一票多稅”。教育費附加、地方教育費附加、價調基金、廢舊電子基金、文化事業費征收存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）1催報催繳方面、逾期申報、逾期納稅處罰存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是辦理延期申報的納稅人仍存在催報清冊中；二是征收期最后一天申報成功，但催報清冊中仍然存在；1延期申報辦理、預繳稅款核定存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）1延期繳納稅款辦理、審批存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）1欠稅管理、公告存在什么問題？（稅源管理單位）1其他申報征收問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）1對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位、政策法規科、收核科）（三）發票管理存在的問題稅務機關內部發票計劃、調撥、領用、保管、監督盤點存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）發票資格認定、具體票種核定以及領、用、存有什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）發票票種評定時，經辦人員可以選擇其他人員，而不是登錄的實際操作人員，一是評定錯誤，無法追究到具體操作人員。發票驗舊供新、發票交舊領新、發票繳銷存在在什么問題？具體列舉說明。發票領購是采取驗舊供新還是發票交舊領新方式？具體說明理由。（辦稅大廳、稅源管理單位）一是部分納稅人用票量不大，半年驗舊發票，增加了稅務機關的工作量，也造成空白發票的浪費，增加了納稅成本和征稅成本。建議百元版、千元版發票由現在的半年驗舊延長到一年一次；GP、XG二是建議實行發票交舊領新，大廳應當場收繳并保管驗舊過的發票XG；發票開具金額錄入存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳）（1）定額發票不能按月錄入,無法比對開票金額和申報收入。發票開具金額與納稅人申報收入比對方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）（1）“發票交舊驗舊管理”模塊中‘開票金額和申報收入比對’功能中開票金額的數據來源？部份與發票驗舊日報表中‘每月發票開票額’不一致。代開發票存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）納稅人在稅務機關預繳稅款代開發票時，特別是對增值稅和改征增值稅的業務，征管系統無法實現對預繳稅款所代開的發票內容所屬稅種進行監控 比對。根據代開發票內容來看，納稅人應申報繳納的稅種的預算級次有可能和預繳的時的稅種預算級次不一致，造成混級混庫；實例：如納稅人在預繳稅款時，稅種為增值稅，征收品目為商業，征收率為3%；然后代開發票時實際業務為廣告費或鑒證費。對此種情況系統無法監控。企業自印發票管理存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）發票的日常檢查存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）發票違章行為處罰方面存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）貴州省稅務行政處罰自由裁量權實施標準，丟失發票10份以上按規定處罰1萬以上的罰款，個體戶一但丟失發票就是一本，由于罰款數額大造成征納雙方矛盾大，特別是驗舊過的發票；XG其他發票管理問題，具體列舉說明。（辦稅大廳、稅源管理單位）1對上述問題的對策建議。（辦稅大廳、稅源管理單位）（四）稅款核定征收存在的問題個體定額核定以及個體定稅軟件使用中存在什么問題？具體列舉說明。（稅務分局）問題：定額項目未及時增加，導致在定額核定時無定額項目。建議：定額項目應根據需要及時調整增加。GP個體定額調整存在什么問題？具體列舉說明。（稅務分局）（1）問題：現在的定額調整只能調高不能調低，調低定額需要調查報告，建議：應該實事求是，按照納稅人的經營情況具體定額。舉例：四面山時代電器店（GP）N（2）建議對季節性強的行業定額調整應有變化。如賣皮衣和羽絨服裝的個體戶。另營該增的個體戶定額調整機內無法采集，只能手工錄入。（XG）N個體定額核定（調整）流程存在什么問題？具體列舉說明。（稅務分局）（1）實際操作中并未執行“定額公示”程序。個體發票金額超定額補稅存在什么問題？具體列舉說明。（辦稅大廳、稅務分局）（1）問題：發票驗舊開票金額和申報定稅額進行比對時，系統不能自動彈出發票超定額需要補稅的提示。建議：一是升級征管軟件系統，發票驗舊時能自動彈出提示信息，并自動生成《催繳稅款通知書》，方便稅收管理員催報催繳；二是如果納稅人不補繳稅款，發票發售模塊會自動鎖死，停止對其發售發票。待稅源管理部門處理并追征了