20xx注會考試經(jīng)濟法真題及答案(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 復議和解與調(diào)解(P575)，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有()?！敬鸢浮緼BCD【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應征收環(huán)保稅的污染物。【知識點】環(huán)境保護稅的征稅范圍(P363)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。 【答案】ABCD【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。(2)因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的(選項D)。(3)納稅信譽等級被評為C級以下的(選項B)。(4)在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(6)與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的(選項A)。(7)有欠稅行為的(選項C)?！局R點】納稅保證(P549)，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。【答案】ABC【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C)。(2)從事公益性或者非營利性活動。(3)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。(4)財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利(選項B)。(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項A)。(8)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件?！局R點】符合條件的非營利組織(P201P202)。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》C.《消除混合錯配安排的影響》D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》【答案】ACD【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：(1)《關于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C)(3)《制定有效受控外國公司規(guī)則》(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》(5)《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》(選項A)(7)《防止人為規(guī)避構成常設機構》(8)(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》(選項D)(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》(12)《強制披露規(guī)則》(13)《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》(14)《使爭議解決機制更有效》(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》【知識點】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果(P474)，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()?！敬鸢浮緽CD【解析】選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(P375P376)，應按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()?！敬鸢浮緼BC【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：按照“技術合同”繳納印花稅?！局R點】印花稅稅目(P423)三、計算問答題，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)小北的蒸汽釀酒設備，取得企業(yè)小北開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸。(2)移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。(3)受企業(yè)小協(xié)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)小協(xié)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、。(其他相關資料：白酒消費稅稅率為20%，糧食白酒成本利潤率為10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。(2)計算業(yè)務(1)應繳納的消費稅稅額。(3)計算業(yè)務(2)應繳納的消費稅稅額。(4)說明業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據(jù)。(5)計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅稅額。【答案和解析】(1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應核定消費稅最低計稅價格。【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(2)業(yè)務(1)應繳納的消費稅=1020%+102000(萬元)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(3)業(yè)務(2)應繳納的消費稅=35020%+502000(萬元)。納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅?！局R點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)(4)①業(yè)務(3)的消費稅納稅義務人是企業(yè)小協(xié)。符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。②從價部分的計稅依據(jù)=20=55(萬元)。從量部分的計稅依據(jù)為20噸。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。【知識點】委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算(P181)(5)業(yè)務(3)應繳納的消費稅=2020%+202000(萬元)?！局R點】委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算(P181)，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。(2)計算土地增值稅時北北公司辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納的土地增值稅?！敬鸢负徒馕觥?1)納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。(2)北北公司辦公樓的評估價格=重置成本價成新度折扣率=1600060%=9600(萬元)。(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。(4)增值額=2400016956=7044(萬元)增值率=7044247。16956100%=%轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納的土地增值稅=704430%=(萬元)。【知識點】土地增值稅應納稅額的計算(P399)，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟行為：(1)單位依照國家標準為北北辦理了企業(yè)年金并繳費800元。(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個人賬戶。(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領取獎金時當場向民政部門捐款10萬元。(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)回答單位為北北繳納的企業(yè)年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。(2)回答北北取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。(4)計算北北取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。(5)計算北北取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅?！敬鸢负徒馕觥?1)單位為北北繳納的企業(yè)年金不需要在當期繳納個人所得稅。企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅?！局R點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(2)北北取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。【知識點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。本題應納稅所得額的30%=10030%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。【知識點】應納稅所得額的其他規(guī)定(P270)(4)北北取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅=10020%=20(萬元)。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額?！局R點】應納稅所得額的確定(P270)(5)北北取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅=800050%20%=800(元)。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅?！局R點】個人所得稅稅收優(yōu)惠(P308)四、綜合題，自2016年起被認定為高新技術企業(yè)。其2017的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應的成本為5100萬元。(2)12月購入專門用于研發(fā)的新設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。(3)通過其他業(yè)務收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權收入700萬元，與之相應的成本及稅費為100萬元。(4)當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務招待費80萬元。(5)當年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。(6)當年發(fā)生財務費用200萬元。(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。(9)當年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。(10)當年稅金及附加科目共列支200萬元。(其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)判斷12月份購進新設備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。(2)計算當年的會計利潤。(3)計算業(yè)務(3)中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權應納稅所得額調(diào)整金額。(4)計算業(yè)務(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務招待費應納稅所得額調(diào)整金額。(5)計算業(yè)務(5)中廣告費應納稅所得額調(diào)整金額。(6)計算業(yè)務(7)涉及的應納稅所得額調(diào)整金額。(7)計算業(yè)務(8)中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應納稅所得額調(diào)整金額。(8)計算業(yè)務(9)涉及的應納稅所得額調(diào)整金額。(9)計算當年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(10)計算當年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。【答案和解析】(1)12月份購進新設備的成本不能一次性稅前列支。因為根據(jù)稅法相關規(guī)定，對所有行業(yè)2014年1月1日后新購進、專門用于研發(fā)的儀器和設備、單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊?！局R點】加速折舊優(yōu)惠(P238)(2)當年的會計利潤=80005100+7001008001800200+150+180130200=700(萬元)(3)轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權應調(diào)減應納稅所得額=500+(700100500)50%=550(萬元)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上(含5年)非獨占許可使用權以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。【知識點】符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得(P230)(4)研究開發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額=40050%=200(萬元)業(yè)務招待費限額1=(8000+700)%=(萬元)業(yè)務招待費限額2=8060%=48(萬元)業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額==(萬元)【知識點】扣除項目及其標準(P208)(5)廣告費扣除限額=(8000+700)15%=1305(萬元)廣告費應調(diào)增應納稅所得額=15001305=195(萬元)【知識點】扣除項目及其標準(P208)(