經營性支出審計方案[內控審計](編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據經營環境和 /或經營戰略的重 大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 60 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門應在定期（如每年）對合格供應商名錄中供應商的技術和商務表現以及獨立性進行評價。評價結果應作為更新供應商名錄時的參考信息。對于評價結果不合格的供應商不僅應從合格供應商名錄中刪除，還應另行設立不合格供應商名錄作為招標時的備查記錄。 取得物資采購部對供應 商 進 行評 價 的 記錄，檢查有關評價是否系統化地做出，涵蓋 評 價 內容 是 否 完整。審閱不合格供應商名錄，向相關 部門了解淘汰原因以協助判斷對供應商進行評價時所采用的依據的完整性。 4,5 對合格供應商的選擇和批準、采購活動的進行及合格供應商名錄的更新應存在職責分工。對采購活動的批準與采購活動的進行 應 由 不同 人 員 進行。對合格供應商名錄的批準更新和使用應由不同人員進行。 了解物資采購部門內相關人員在供應商選型和采購過程中的職責分工，以確保職權分立。 17 3 關聯方交易 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據經營環境和 /或經營戰略的重 大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 61 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 物資采購部門應就存在關聯方關系的供應商定期（如每季度、每年）向法律事務部門上報發生采購活動的關聯方清單，上報的關聯方信息 應經具相應權限的機構或其授 權 人 員審 閱 并 批準。 取得物資采購部門上報的關聯方清單，詢問構成關聯方關系的原因并比照適用的會計準則或上市所在地的有關規定，檢查對關聯方關系的確定是否準確。取得合格供應商名錄，對比上報的關聯方清單，以確定關聯方清單的完整性和記錄信息的準確性；檢查其中合格關聯方供應商在入圍過程中是否履行合格供應商選擇的有關程序并經具相應權限的機構 或 其 授權 人 員 批準。 3,10, 11 法律事務部門應根據物資采購部門定期上報的關聯方信息定期更新關聯方清單。關聯方清單應由具相應權限的管理層審 閱并批準。 取得法律事務部門編制的關聯方清單，選取與采購相關的關聯方，比照物資采購部門編制的關聯方清單或與 合格供應商名錄中的關聯方相對照，以確定關聯方清單的完整性和記錄信息的準確性。檢查關聯方清單是否經 具相應權限的管理層審閱并批準。 20 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據經營環境和 /或經營戰略的重 大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 62 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 由 關 聯 方處 購 買 物資，應與關聯方簽訂正式采購合同，具體控制應如“簽訂采購合同”所述。 選取與關聯方簽訂之采購合同，檢查其是否執行“簽訂采購合同”控制點。 3,10, 11 由關聯方處購買存貨及工程物資，交易價格的確定應 價格的確定 應 按 如下 順 序 進行：按照國家定價；按照國家指導價；按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格；按照銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則物資采購部門應進行合理解釋并予以記錄。 抽取與關聯方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價原則；取得類似物資由獨立供應商 處 購 入的 采 購 價格，檢查關聯方交易價格是否與其存在較大 差 異 ；如 差 異 存在，詢問物資采購部門人員差價產生的原因并檢查有關記錄，以確保差價因合 理原因產生和有關原因已予以良好記錄。 3,11 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據經營環境和 /或經營戰略的重 大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 63 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 財務部門進行賬務處理時，應當備注關聯方交易，并負責定期（按月或按季）匯總關聯方交易的余額和發生額。財務部門應將關聯方交易的余額和發生額定期上報至本級或上級公司管理層審閱并用于內部管理或披露用途。 檢查財務部門在賬務記錄過程中是否備注關聯方交易，檢查是否 定 期 （按 月 或 按季）匯總關聯交易的余額和發生額，并將發生額提供給相關的管理層。 20 4 其他零星采購 按照規定，由需求部門直接進行的一定金額以下的零星采購，應由需求部門負責人審批 。 抽取一定金額以下的零星采購，檢查是否有需求部門負責人的審批意見。 6 結論 : * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據經營環境和 /或經營戰略的重 大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 64 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同或下達采購訂單 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄 簽訂采購合同或下達采購訂單 相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執行相關控制 的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 經營性支出的物資采購或服務合同文本的初稿，應由法律事務部門或者其授權部門就合同的權利和義務進行審閱；財務部門對合同的付款條件及方式進行審閱。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事