初級審計師理論與實務考試真題及答案合集(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 “資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進建議是：A 現金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立B 銀行存款余額調節表應由出納員編制C 現金、銀行存款總賬應由會計人員登記D 印章應由出納員保管“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：A 出納員 B 生產部門經理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員“資料3”中，審計人員對發現的職工張某的借條，應采取的措施是：A 要求丙公司及時入賬B 要求張某立即歸還所借現金C 要求丙公司在資產負債表相關附注中列示D 在“庫存現金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節表中調節后的存款余額應為：A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元第三篇：中級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案一、單選題，錯誤的是()。【參考答案】A【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代性，其他經濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監督職部門實施再監督。，正確的是()。、業務量大的單位，也可以用逆查法、針對性強的特點【參考答案】C【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經濟業務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的 被審計單位，以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。，符合授權審計要求的是()。【參考答案】C【答案解析】授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業務領導關系(選項AD錯誤)，二是授權審計的事項只能是授權的上級審計機關職權范圍內的事項，不能超越自己的權限進行授權(選項B錯誤)，三是授權審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規定只能由某級審計機關進行審計的事項，則不能授權下級審計機關進行審計。，錯誤的是()。，也包括相應的刑事責任和民事責任【參考答案】B【答案解析】它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。，不屬于審計適量控制措施的是()。【參考答案】D【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責的是()。 如實記錄實施的審計工作【參考答案】D【答案解析】審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性。按照分工完成審計任務，獲取審計證據。如實記錄實施的審計工作并報告工作結果。完成分配的其他工作。選項屬于審計機關審理機構的工作職責。，不屬于社會審計實施階段工作的是()。【參考答案】A【答案解析】社會審計實施階段工作有：①對內部控制進行內部控制測試對財務報表 項目進行實辰性測試。②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。@標中的總體合理性是指()。【參考答案】D【答案解析】財務審計一般審計@標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。，屬于實物證據的是()。【參考答案】C【答案解析】實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產的存在。包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。視聽或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶(選項B)、經濟業務發生時現場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。，錯誤的是()。，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準，應選擇權威性和公認程度高的法規作為審計標準，應選擇審計事項發生時有效的法規作為審計標準【參考答案】B【答案解析】審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規、規意制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據。，錯誤的是()。，需要的審計證據數量可能越少【參考答案】C【答案解析】審計證據的數量不能稱補質量上的缺陷。，重大錯報風險是指()。【參考答案】B中華_計網校【答案解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。()。【參考答案】B【答案解析】實地檢查有形資產只能證明其存在。，可以由一個人兼任的工作是()。【參考答案】C【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。，不影響審計抽樣樣本量的是()。【參考答案】C【答案解析】統計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。，正確的是()。，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟，應當直接作出變更或者撤銷的決定，審計機關應當按照有關法律法規的規定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯，可以提請審計機關的上級人民政府裁決【參考答案】C【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規定的，可以責成下級審計機關予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應出具的審計報告類型是()。【參考答案】C【答案解析】當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。【參考答案】B【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。，屬于數據采集過程工作內容的是()。【參考答案】c【答案解析】數據采集過程包括：發出數據需求說明書、采集數據、數據驗證。，正確的是()。@檔案中統一管理【參考答案】B【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。，最能有效證實應收賬款真實性的是()。【參考答案】A【答案解析】函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產是否存在的最好證實。，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。【參考答案】B【答案解析】幵具發票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁)，屬于被審計單位虛增主營業務收入的是()。，均確認為主營業務收入，均確認為主營業務收入，在收到貸款時確認主營業務收入，按照扣除商業折扣后的金額確認主營業務收入【參考答案】C【答案解析】采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發生，不能確認為主營業務收入。，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。【參考答案】C【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。，經審閱原始單據，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是()。【參考答案】A【答案解析】應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。，正確的是()。，以證實產品成本計算是否完整，以檢查成本支出的分配方法是否恰當，以確認成本的歸屬期是否正確，以證實產品成本的賬務處理是否及時【參考答案】C【答案解析】選項A，證實成本形成的合規性。選項B,審計人員通過對構成產品成本咅要素進行檢查，確保產品成本記錄的金額是實際發生的，證實成本的真實性。選項審計人員在了解企業生產特點和組織管理特點的基礎上，分析評價成本計算的正確性和合理性。，不符合薪酬業務內部控制要求的是()。【參考答案】C【答案解析】工資的核定不能由出納負責。，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。【參考答案】B【答案解析】選項A屬于所有權的審計目標，選項B屬于完整性的審計目標。選項C屬于合法性的審計目標。選項D屬于真實性的審計目標。，錯誤的是()。，會計主管和審計人員在旁邊觀察監督，應分別安棑不同的監盤時間【參考答案】D【答案解析】對于所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。，審計人員應當采取的審計程序是()。、隱_的經濟業務和會計事項【參考答案】D【答案解析】擁有子公司的企業都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。二、多選題，正確的有()。，國家審計不應利用內部審計工作的工作底稿、不偏不倚地進行審查并發表意見、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等方面【參考答案】ABDE【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。，屬于國家審計機關權限的有()。、行政法規相抵觸的規定【參考答案】ACDE【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權限。，屬于審計機關業務部門工作職責的有()。【參考答案】BC【答案解析】審計機關業務部門的工作職責包括：提出審計組組長人選。確定聘請外部人 員事宜。指導、監督審計組的審計工作。復核審計報告、審計決定書等審計項目材料。審計機關規定的其他職責，業務部門統一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。，正確的有()。【參考答案】ADE【答案解析】選項B，內部審計和國家審計都需要發出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。，正確的有()。E.—種取證方法獲取的審計證據可能與幾項具體審計目標相關 【參考答案】CDE【答案解析】審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據就越可靠，AB錯誤。，審計人員調閱了某企業信貸檔案，與企業負責人、信貸經理座談，并實地查看了抵押的房產，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。【參考答案】BCE【答案解析】調閱信貸檔案屬于檢查。延伸檢查了其他相關單位屬于外部調查。進行座談屬于詢問。，正確的有()。，內部控制測評可以代替實質性審查，可直接轉入實質性審查階段【參考答案】BD【答案解析】選項A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。選項C，對內部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，應當實施控制測拭而不是直接實施實質性審查。，造成非抽樣風險的原因有()。【參考答案】BDE【答案解析】非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發現樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調事項段的情形有()。【參考答案】ADE【答案解析】選項BC應當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調事項段的情形如下：①異常訴訟或監管行動的未來結果存在不確定性。②提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則。③存在已經或持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。()。，辦理職業保險，嚴格執行審計準則，取得管理當局說明書，及時商洽可能發生的法律責任問題【參考答案】AE【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。，需要考慮的因素有()。【參考答案】ABCE【答案解析】函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有()【參考答案】BCDE【答案解析】應收賬款在決算曰后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：