規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，規(guī)避現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)清形勢，充分認(rèn)識當(dāng)前及今后稅務(wù)執(zhí)法所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)對個(gè)人前程和利益的影響，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)自我保護(hù)。一要強(qiáng)化法制意識，在深化依法治稅中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。依法治稅是稅收工作的靈魂和基礎(chǔ)。它既要求納稅人依法納稅，更強(qiáng)調(diào)征稅人依法征稅、依規(guī)管理、依章辦事，體現(xiàn)出征納雙方權(quán)利義務(wù)對等。若有違背，雙方都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。只有堅(jiān)持依法治稅，才可規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二要強(qiáng)化服務(wù)意識，在優(yōu)化納稅服務(wù)中降低風(fēng)險(xiǎn)。稅收工作既是執(zhí)法，也是服務(wù)?！熬圬?cái)為國”是為國家服務(wù)，“執(zhí)法為民”是為納稅人服務(wù)。優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)可降低征納矛盾發(fā)生率，從而規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三要強(qiáng)化責(zé)任意識，在嚴(yán)謹(jǐn)工作中化解風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化責(zé)任意識，貫徹上級文件不出偏差，落實(shí)上級指示不打折扣，履行工作職責(zé)不走過場，確保政令暢通；恪守職業(yè)道德，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，避免因隨意性執(zhí)法產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。四是強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識，在規(guī)范操作中防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，稅收政策頻繁調(diào)整，稅務(wù)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識，及時(shí)更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能。要正確領(lǐng)會文件精神，準(zhǔn)確把握政策要領(lǐng)，提高執(zhí)法水平，以規(guī)范操作防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（三）健全工作機(jī)制，確保規(guī)范執(zhí)法。規(guī)范執(zhí)法是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的落腳點(diǎn)。要通過落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督來規(guī)范執(zhí)法。一是落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，以制度規(guī)范執(zhí)法。首先，分解崗位職責(zé)。按照法定權(quán)限，結(jié)合規(guī)范執(zhí)法要求，以崗定責(zé)，以責(zé)定人，構(gòu)建環(huán)環(huán)相扣的崗責(zé)體系。其次，明確工作規(guī)程。按照法定程序要求，量化每個(gè)執(zhí)法崗位的工作步驟、順序、時(shí)限、形式和標(biāo)準(zhǔn)，并注意有機(jī)銜接，確保鏈條式運(yùn)行。第三，實(shí)行過錯(cuò)追究。建立健全執(zhí)法質(zhì)量考評制和責(zé)任追究制，實(shí)現(xiàn)對稅收執(zhí)法全過程、全方位的監(jiān)督制約。二是強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，以監(jiān)督規(guī)范執(zhí)法。首先，強(qiáng)化事前監(jiān)督。對新出臺的各種程序規(guī)定和文書，一律要經(jīng)過法規(guī)部門審核把關(guān)，防止“帶病上崗”，先天不足。其次，強(qiáng)化事中監(jiān)督。認(rèn)真執(zhí)行大要案集體審理制度，對涉嫌構(gòu)成犯罪的稅務(wù)案件要依法及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)。做好行政處罰聽證工作，保證稅務(wù)行政處罰全過程的公正、公開。第三，強(qiáng)化事后監(jiān)督。要強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，歸口法規(guī)部門負(fù)責(zé)，并將執(zhí)法檢查情況在系統(tǒng)內(nèi)公開通報(bào)，并作為年終考核的重要依據(jù)，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度，自我糾錯(cuò)，自我保護(hù)。（四）優(yōu)化外部環(huán)境，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是大力加強(qiáng)稅法宣傳，減少執(zhí)法阻力。通過稅法宣傳，不斷增強(qiáng)全社會依法誠信納稅意識，改善執(zhí)法環(huán)境。尤其要加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行稅法知識培訓(xùn)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法治稅的意識和能力，不干預(yù)、不設(shè)障，多支持、多配合稅務(wù)部門依法治稅。二是科學(xué)分配稅收計(jì)劃，減少體制風(fēng)險(xiǎn)。要改革稅收任務(wù)計(jì)劃制定程序，變由上而下為上下結(jié)合，先由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際稅源狀況，結(jié)合當(dāng)年征收情況，下年變化趨勢，撰寫潛力分析和稅源統(tǒng)計(jì)，逐級上報(bào)匯總，上級再根據(jù)總體發(fā)展經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及規(guī)劃統(tǒng)籌兼顧，安排確定稅收計(jì)劃，盡量做到計(jì)劃與稅源大致相符。由此減少財(cái)政管理體制帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第三篇：化解矛盾 規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 充分發(fā)揮專案督察前文有誤，以此文為準(zhǔn)。督 查 簡 報(bào)第63期廣東省國家稅務(wù)局辦公室二○一○年十二月二十四日工作亮點(diǎn)候選事項(xiàng)實(shí)施情況之二十：化解矛盾規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 充分發(fā)揮專案督察作用督察內(nèi)審處為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，根據(jù)稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》有關(guān)規(guī)定的要求，我處認(rèn)真做好重點(diǎn)稅收執(zhí)法信訪案件的督察工作。2010先后處理了群眾來信反映的5個(gè)市國稅局稅收執(zhí)法問題，對化解矛盾，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)起到積極促進(jìn)作用，取得明顯成效。一、認(rèn)真受理、及時(shí)處理重點(diǎn)涉稅信訪案件。第四篇：有效規(guī)避稅務(wù)檢查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考有效規(guī)避稅務(wù)檢查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考信息來源：字號：【 大 中 小 】稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常工作中根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的權(quán)限和程序，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人是否正確履行納稅人義務(wù)進(jìn)行審查、審核的具體行政執(zhí)法活動(dòng)。稅務(wù)檢查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，是指具有稅收執(zhí)法資格的國家稅務(wù)人員在稅務(wù)檢查行政執(zhí)法過程中未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求進(jìn)行執(zhí)法或履行職責(zé)，給國家或納稅人造成一定的物質(zhì)或精神損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，進(jìn)而應(yīng)承擔(dān)執(zhí)法責(zé)任的潛在危險(xiǎn)。稅務(wù)檢查行政執(zhí)法主體承擔(dān)著依法行政、維護(hù)國家和納稅人雙方權(quán)益的重任，在稅收執(zhí)法過程中受自身素質(zhì)的制約和外界因素的影響，其執(zhí)法行為可能出現(xiàn)偏差或失誤、進(jìn)而引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，認(rèn)真研究稅務(wù)檢查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題，有利于我們更好地掌握其內(nèi)在規(guī)律性并有的放矢地進(jìn)行防范、從而使稅收檢查行為更加規(guī)范。一、稅務(wù)檢查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式（一）稅務(wù)文書送達(dá)對象有誤稅務(wù)文書的送達(dá)是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行稅務(wù)檢查程序的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，必須嚴(yán)格遵守法定的程序。《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零一條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。??受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收?！?這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采用的稅務(wù)文書送達(dá)方式的五種方式之一。但在實(shí)際工作中，由于有的法人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不易直接聯(lián)系（比如跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)其上述人員不駐本地情形），或者有的稅務(wù)人員為圖方便，有時(shí)會把稅務(wù)檢查文書直接交于辦稅人員并由其簽收。筆者認(rèn)為這樣是不會產(chǎn)生法律上的送達(dá)效力的，因?yàn)檗k稅人員并非上述法規(guī)條文中規(guī)定的合法接收人。如果日后涉稅糾紛中的取證工作涉及到該文書送達(dá)事項(xiàng)的話，我們的執(zhí)法人員就將面臨一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（二）自由裁量權(quán)濫用現(xiàn)象仍然存在自由裁量權(quán)在稅務(wù)檢查中有著廣泛的運(yùn)用，它在貫徹稅法的靈活性、普適性的同時(shí)，對我們?nèi)绾握_地加以運(yùn)用提出了很高的要求。在實(shí)際工作中，由于不適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用自由裁量權(quán)所引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是行使自由裁量權(quán)顯失公平。如行政處罰時(shí)對同樣或類似的事實(shí)，因人、因時(shí)和因地的不同而各自不一，顯失公平；二是行使自由裁量權(quán)未說明理由。如作出處罰決定時(shí)沒有詳細(xì)陳述理由，即沒有對納稅人的違法行為、違法情節(jié)、方法和手段、社會危害程度、主觀惡性和陳述申辯內(nèi)容等進(jìn)行綜合分析評價(jià)，因而，行政處罰決定讓納稅人難以信服；三是在行政處罰方面隨意性問題比較突出。避重就輕，避輕就重。（三）調(diào)查取證工作不夠完善稅務(wù)檢查證據(jù)是稅務(wù)檢查人員在日常執(zhí)法檢查當(dāng)中依照法定的程序搜集到的事實(shí)根據(jù)，它是用以認(rèn)定稅案事實(shí)的基礎(chǔ)和依據(jù)。具有關(guān)聯(lián)性、合