汽車4s店常見會計處理5篇(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 征收范疇，財務應該分開核算，能夠讓稅局相信你計算正確，不然合并按增值稅計算，企業稅負明顯偏高。汽車行業的財務基本類同于商品流通企業的財務。（1）主要是會計科目的設置，可以參見。設置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本的工作。（2）主要是會計科目在商品流通企業基礎上需要增加哪些，以及哪些科目需要設置下級明細科目；還有就是需要整個從業務到財務的一個具體操作流程，也就是實施細則。（3）整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發票，沒有什么好過多關注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務局查帳時也主要是看這一部分。還有就是稅負率，同行業的稅負率一般在35％左右。由于各地稅務局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務局也會找麻煩的。(4)售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費用”（下設明細科目核算）其他管理人員放入“管理費用”（下設明細科目核算）社保等一律歸入“管理費用”（下設明細科目核算）。(5)帳面的維修的毛利盡量保持在35％以上，否則稅務局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務局最關注的就是維修，汽車美容。(6)看你是小規模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業年銷售額在80萬元（含80萬元）以上的稅務部門定為一般納稅人。①購入專用設備、支付技術維護費用時 借：固定資產/低值易耗品/管理費用貸：銀行存款（現金）②抵減增值稅稅額時借：應交稅金—應交增值稅—減免稅款貸：營業外收入—補貼收入③購入的專用設備已申報進項稅額的會計處理 借：固定資產/低值易耗品貸：應交增值稅—進項稅額轉出增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。二、汽車4S店的財務處理（實際分錄）一、整車銷售預付車款借：預付賬款貸：銀行存款收到采購發票借：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：預付賬款（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發票上，但是有些廠家會單獨在廠家設立虛擬賬戶，所以還要針對你企業的情況做這塊的賬務處理）銷售（1）收到預收款：借：銀行存款貸：預收賬款——預收車款其他應付款——代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費）（2）開具機動車發票：借：預收賬款——預收車款貸：主營業務收入——汽車銷售收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（3）代客戶繳納保險費和購置稅：借：其他應付款——代收款項貸：庫存現金（4）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯網，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務卡）：借：其他應付款——代收款項貸：銀行存款結轉銷售成本借：主營業務成本——汽車銷售成本貸：庫存商品二、精品銷售（1）開具增值稅發票借：預收賬款——預收車款貸：主營業務收入——精品裝飾收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（2）結轉裝飾成本借：主營業務成本——精品裝飾成本貸：庫存商品三、配件銷售（1）配件購入借：庫存商品——配件應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（2）配件銷售借：應收賬款貸：主營業務收入——配件銷售收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（3）結轉配件銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品四、保險理賠（1）一般關于保險公司理賠維修先掛賬借：應收賬款——**保險公司貸：主營業務收入——維修收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（2）保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費）借：銀行存款貸：應收賬款——**保險公司其他應付款——退三者修理費（3）退三者修理費借：其他應付款——退三者修理費貸：庫存現金（4）結轉維修成本借：主營業務成本——維修貸：庫存商品——配件應付職工薪酬五、售后維修（1）收到預收維修款借：銀行存款貸：預收賬款——預收維修款（2）開具維修發票借：預收賬款——預收維修款貸：主營業務收入——維修收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（3）結轉維修成本借：主營業務成本——維修成本貸：庫存商品應付職工薪酬六、保修保養費用（1）發生保修保養費用借；應收賬款——廠家貸：主營業務收入——配件銷售收入——工時收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（2）收到廠家確認電傳文件借：預付賬款貸：應收賬款——廠家七、贈送購置稅汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發生的一項銷售費用，賬務處理時，應將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。借：銀行存款銷售費用貸：主營業務收入應繳稅費應交增值稅（銷項）企業所得稅處理根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業務宣傳費用在稅前限額扣除。二、汽車修理修配借：銀行存款貸：營業收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款八、收到預付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄 收到預付款 借：銀行存款 貸：預收賬款 收到定金 借：銀行存款 貸：其他應付款 收到尾款 借：銀行存款貸：應收賬款，開票借：以上貸方科目的余額不足部分放在應收貸：收入和稅金九、汽車維修行業，送給客戶的免費維修，發生時產生的修理費（零件等）應如何做賬？ 編制會計分錄如下： 借：銷售費用貸：原材料（零件）貸：應付職工薪酬（修理人員工資薪金）購置稅計提時： 借：其他應收款貸：應交稅費——車輛購置稅 上繳時：借：應交稅費——車輛購置稅貸：銀行存款（現金等）收到對方款時：借：銀行存款（現金等）貸：其他應收款十、銷售公司給客戶洗車的賬務處理： 借：庫存現金貸：其他業務收入 10 借：營業稅金及附加 貸：應交稅金——應交營業稅 0.——應交城建稅 ——教育費附加 收辦理洗車卡時： 借：現金貸：預收賬款－預收洗車款 根據洗車數量等確認收入 借：預收賬款－預收洗車款貸：主營業務收入或其它業務收入 退洗車卡時：借：預收賬款－預收洗車款 貸：現金十一、去外邊“調漆”款，可以考慮列入“委托加工材料”十二、汽車返利汽車返利，作為一種整車的庫存入賬 借：庫存商品——汽車返利結轉成本時直接結轉掉，不留余額保險返利作為其他業務收入，交納營業稅十三、贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢？ 你們銷售汽車是主營業務，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的： 業務發生時： 借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）贈送裝飾： 借：銷售費用貸：應付賬款裝飾公司 裝飾公司來結算時： 借：應付賬款裝飾公司貸：銀行存款有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發票上，但是有些廠家會單獨在廠家設立虛擬賬戶，所以還要針對你企業的情況做這塊的賬務處理十四、收取各種折扣、返利的會計處理汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量、銷售額無必然聯系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設施返利等，附給汽車生產企業開具的普通發票，并按5%計算繳納營業稅，作會計處理如下：借：銀行存款（或預付賬款——某汽車生產企業）貸：其他業務收入 應交稅金——營業稅汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣，汽車生產企業在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，作會計處理如下： 借：庫存商品——汽車（發票列示的正數）庫存商品——折扣（發票列示的負數）應交稅金——應交增值稅（進項稅）（貸：預付賬款——某汽車生產企業（借方科目正負相抵數）汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣汽車生產企業未在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示，而在銷貨清單中以負數列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車（銷貨清單列示的正數）庫存商品——折扣（銷貨清單列示的負數）應交稅金——應交增值稅（進項稅）（發票列示的增值稅合計數）貸：預付賬款——某汽車生產企業（借方科目正負相抵數）汽車經銷企業收取汽車生產企業折扣，所收取的折扣由汽車生產企業單獨開具負數增值稅專用發票，作會計處理如下： 借：庫存商品——折扣（負數）應交稅金——應交增值稅（進項稅）（負數）貸：預付賬款——某汽車生產企業（負數）汽車經銷企業收取汽車生產企業與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產企業開具的普通發票，作會計處理如下： 借：庫存商品——折扣（負數）應交稅金——應交增值稅（進項稅）（負數）貸：預付賬款——某汽車生產企業（負數）每月轉銷“庫存商品——折扣”的核算當月應轉銷“庫存商品——折扣”金額的計算當月應轉銷折扣金額=[（月初庫存折扣+當月增加折扣）/（月初庫存量+當月購進量）]當月銷售量借：產品銷售成本（負數）貸：庫存商品——折扣（負數）三，相關資料分析 4S店財務管理主要是四個部分銷售:整車銷售部分，一般采用個別成本法或者先進先出法，因為是商業企業，所以成本只包括進價，運費一般汽車生產企業中轉庫承擔，其它費用計入經營費用中，一般的汽車銷售企業都會根據廠家政策，每月完成情況來計算應得折讓，一般是在下幾個月中開具紅字發票或者負數折讓，沖抵商品銷售成本科目，記往，折讓或折扣的計算和損取工作是作為財務經理必須充分要重視的。如果有多品牌業務的話，中間商的提成最好先掛帳，待以后找機會沖銷，還有試乘試駕車是普通發票取得，作銷售的話要交固定資產銷售增值稅4%，若有分期信貸業務的話，墊資要有保障，每筆的收入為手續費收入1%5%和保險返利收入6%，注意此部分業務風險很大，所以辦手續時一定要符合要求后再行辦理，不能違歸操作。裝飾業務部分，主要銷售汽車內飾及小物件，此部分毛利率在4S店中屬于最高，一般能達到40%60%，所以要開展這項業務，雖然此項業務競爭非常激烈，但是一旦能夠開展這項業務，對于整車銷售或者售后服務質量都會有很大的提高，也會開形中提升4S的水準。服務站部分：主要是針對本店的汽車銷售的售后服務，在商品銷售收入明細帳下設維修收入、首保收入、索賠收入、備件銷售收入等明細科目，是針對汽車運行公里內可以首保，備件問題可以索賠以及外地銷售備件專設科目，一般不設備件明細銷售，因為備件種類可達上千種，所以如果沒有庫存財務聯網的計算機信息處理帳務的話，還是只設數量金額，不要設的過細，但對于備件要做到二月內一盤點，而且要注意出現的保管問題，對于缺失的備件要注意對于責任人處罰，每個4S店的帳務都有自己的特點，不可能完全照搬，主要是為了管理及稅收等來設置，屬一般納稅人交增值稅，開具汽車銷售發票，汽車維修發票，配件銷售發票，和增值稅專用發票，記住，要信息員開具銷售結算單，結算員核對無誤后，辦理業務，設置整車銷售的話可以分地區及部門或銷售員等專項核算，以利于月底計算提成，一般在完成任務的情況下，單車提成200500元，但必須超過盈利的最低限額會計人數、崗位分工、工作流程，一般是各店根據自己的情況自行考慮安排，但一般可以這樣設置：財務部可設四人，其中一為部門主管，主要負責整個公司的財務工作，包括融資、稅務、編制預算、進行財務分析等，在部門內一般負責總賬、會計報表、稅務報表、審核、整車及服務成本結轉；一為記賬會計，負責對賬、記賬、作憑證、開整車發票、做一些輔助報表； 一為出納，主要負責收取整車款，跑銀行，如果有融資車業務，要負責與銀行交涉辦理整車合格證核對及存取業務。一為服務結算，一般設在服務前臺，主要負責收取服務收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務業務結算，并每日將收取的款項交公司財務，作營業日報表。4S汽車銷售和維修的賬務處理 4S汽車銷售和維修的賬務處理4S店繳納17%增值稅，7%城建稅，3%教育費附加，如果你們有代理保險業務還要繳納5%營業稅及營業稅金及附加，25%企業所得稅。1，4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業零售企業是沒什么大的差別的。主要是會計科目的設置，可以參見。設置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本的工作。2，主要是會計科目在商品流通企業基礎上需要增加哪些，以及哪些科目需要設置下級明細科目；還有就是需要整個從業務到財務的一個具體操作流程，也就是實施細則。3，整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發票，沒有什么好過多關注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務局查帳時也主要是看這一部分。還有就是稅負率，同行業的稅負率一般在35％左右。由于各地稅務局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務局也會找麻煩的。4，售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費用”（下設明細科目核算）其他管理人員放入“管理費用