濰坊市地方稅務局稅收數據綜合管理辦法(試行)(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 辦法的規定履行納稅義務。有償是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。第四條 納稅人提供應稅勞務應按規定繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設基金、企業所得稅（或個人所得稅）。其中：營業稅適用“金融保險業”稅目，個人所得稅適用“利息、股息、紅利所得”稅目。第五條 納稅人應納營業稅的計稅營業額為貸款利息收入，包括加息、罰息、逾期償還利息或者其他經濟利益。第六條 納稅人的計稅營業額或應納稅所得額應以人民幣計算，納稅人以人民幣以外的貨幣結算的，應當折合成人民幣計算。營業稅計稅營業額的折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價，納稅人應當事先確定采取何種折合率，確定后1年不得變更。企業所得稅應納稅所得額的折合率應當按照月度或季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算。終了匯算清繳時，對已經按月度或季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該內未繳納企業所得稅的部分，按照納稅最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。第七條 納稅人提供應稅勞務，按照貸款利息收入和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：應納營業稅=利息收入5% 應納個人所得稅=利息收入20% 應納非居民企業所得稅=利息收入10%（稅收協定或安排的稅率低于10%，按協定或安排規定的稅率計算）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設基金、企業所得稅應納稅額分別按相關的法律、行政法規、規章的規定計算繳納。第八條 營業稅納稅義務發生時間，為納稅人提供應稅勞務并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。取得索取營業收入款項憑證的當天，是指：簽訂書面民間借貸合同并明確付款日期的，納稅義務發生時間為確定付款日期的當天；未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，納稅義務發生時間為取得借貸資金利息收入的當天。個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付利息的單位或者個人為扣繳義務人，扣繳義務發生時間，為扣繳義務人支付利息的當天。非居民各項稅收，以直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人?？劾U義務人對境外非居民納稅人支付利息超過三萬美元的，必須到主管稅務機關開具對外支付稅務證明后才能付匯。第九條 營業稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別確定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。第十條 納稅人營業稅的納稅地點為其機構所在地或居住地；扣繳義務人代扣代繳個人所得稅的納稅地點為其機構所在地或居住地；扣繳義務人代扣代繳非居民各項稅收的納稅地點為其機構所在地或居住地； 第十一條 納稅人應當真實、準確、全面地核算應稅勞務的發生，并根據合法、有效憑證記賬。第十二條 應稅勞務發生后，納稅人應當及時向主管稅務機關申報繳納稅款并申請開具合法票據。第十三條 主管稅務機關應當建立民間借貸融資雙向申報制度，融資雙方應當按照本辦法規定按時辦理納稅申報，如實報送相關資料。具體報送資料由主管稅務機關根據實際需要確定。第十四條 主管稅務機關應當拓寬信息采集渠道，建立健全信息核查制度，按月對融資雙方財務報表往來賬項進行比對、分析和驗證。第十五條 主管稅務機關應當加強對融資過程的跟蹤控制，根據民間借貸雙方的關聯關系（集團企業、關聯企業和其他）、利息收付、財務處理等特征，確定適用不同的征收方式，實施分類管理。第十六條 主管稅務機關應當根據企業融資類型、規模、頻繁程度，實施重點管理。第十七條 納稅人有下列情況之一的，主管稅務機關有權核定其應納稅額：納稅人不能提供真實有效的民間借貸合同或借據，但經稅務機關核查，有充分證據表明存在民間借貸行為和金額的；納稅人雖能提供真實有效的民間借貸合同或借據，但約定的利率明顯低于市場利率水平又無正當理由的；發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。第十八條 納稅人有本辦法第十七條所列情形之一的，主管稅務機關有權采用下列順序核定其應納稅額：按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；按下列公式核定：營業額=營業成本或者工程成本（1＋成本利潤率）247。（1營業稅稅率）公式中的成本利潤率，由省地方稅務局確定。納稅人對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。第十九條 主管稅務機關應當按照有利于稅源控管和方便納稅的原則，委托接受應稅勞務的單位和個人代征該應稅勞務應納的營業稅金及附加。第二十條 扣繳義務人向個人支付利息時，應依法代扣代繳個人所得稅。第二十一條納稅人發生的利息支出，按照企業所得稅法的有關規定可以在稅前扣除。企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過規定比例和稅法及有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生的當期和以后扣除。第二十二條納稅人、扣繳義務人未按規定申報納稅以及發生稅收違法行為的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處理。第二十三條本辦法未盡事宜按現行稅收法律法規及有關政策執行。第二十四條本辦法由山東省地方稅務局負責解釋。第二十五條本辦法自2011年10月1日起實施。第三篇：蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法第一章總則第一第一條為了加強對個體稅收的征收管理，規范征管行為，提高征管質量和效率，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和省局有關規定，制定本辦法。第二條凡在我市范圍內從事生產、經營的個體工商戶，均適用本辦法。第二章稅務登記管理第二第三條從事生產、經營(除個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外)的個體工商戶, 均應當按照以下原則向生產、經營所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記：(一)從事生產、經營的個體工商戶領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，核發稅務登記證(納稅人領取臨時工商營業執照的，主管地稅機關核發臨時稅務登記證)。(二)從事生產、經營的個體工商戶未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，核發稅務登記證。(三)從事生產、經營的個體工商戶未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，核發臨時稅務登記證，并督促納稅人辦理工商營業執照。已領取營業執照或其他核準執業證件的臨時稅務登記戶，應當自領取營業執照或其他核準執業證件之日起30日內向主管地稅機關申報轉辦稅務登記。臨時稅務登記轉為稅務登記的，主管地稅機關收回臨時稅務登記證件，換發稅務登記證件，納稅人補填《稅務登記表》。(四)符合申報辦理稅務登記的承包人、承租人是個人的，應自承包、承租經營合同簽訂之日起30日內持承包、承租經營合同的副本及有關證件向業務所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發臨時稅務登記證及副本。(五)個體工商戶具有多個生產經營場所的，應當分別向機構所在地、生產經營地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發稅務登記證。第四條個體工商戶在申報辦理稅務登記時，應如實填寫《稅務登記表》，并根據不同情況向地稅機關如實提供以下證件和資料：(一)營業執照副本或其他核準執業證件；(二)業主的居民身份證；(三)經營場所房產證、土地使用證或租賃合同；(四)承包、承租經營合同；(五)其他需要提供的有關證件及以上資料的復印件。第五條個體工商戶應當按照主管地稅機關的規定使用稅務登記證件，并在經營場所的顯著位置懸掛稅務登記證件。稅務登記證應妥善保管，不得轉借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應當在15日內書面報告主管地稅機關，并登報聲明作廢，同時申請補發。第六條對已辦理稅務登記的個體工商戶，主管地稅機關應當建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規定采集基礎信息資料，錄入征管信息系統。第七條個體工商戶稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起或自有關事項發生變化之日起30日內，持變更營業執照或有關證明文件以及原地方稅務登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機關辦理變更稅務登記。第八條稅收管理員應在收到個體工商戶設立、變更等稅務登記申請資料3個工作日內，對其設立、變更登記有關事項的真實性、準確性進行核查。對新設立的個體工商戶，稅收管理員應在15日內明確其征收方式，并告之納稅人。同時向其宣傳相關的稅收法律、行政法規和辦稅輔導。第九條個體工商戶發生停業的，應在停業前7日內，向主管地稅機關填報《停、復業(提前復業)報告書》。主管地稅機關自接到申請3個工作日內進行核準，同時結清稅款，收繳、封存納稅人未用發票和發票領購簿、地稅登記證副本等。稅收管理員應在收到個體工商戶停業登記申請資料當日，對其申請停業情況進行核查，對查無問題的，辦理停業報批手續。在個體工商戶停業期間，稅收管理員應按旬對停業戶進行巡查，發現停業戶在停業期間繼續從事經營活動的，應按規定對其補稅、罰款；對停業期滿未及時申請復業的個體工商戶，應督促其按規定辦理復業手續。個體工商戶停業期滿，仍需延長停業的，應在停業期滿前5日內向主管地稅機關提出延長停業申請，辦理延長停業登記后方可延期。復業時，應向主管地稅機關提出申請，并領回啟用主管地稅機關收存的有關證件和資料。第十條已辦理稅務登記的個體工商戶未按照規定的期限申報納稅，稅收管理員應責令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，制作《非正常戶認定書》，經主管地稅分局分管領導批準后存入納稅人檔案，暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地稅機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規定執行。對已認定為非正常戶的個體工商戶，又前來履行納稅義務或被地稅機關追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務和接受處罰后，恢復為正常戶管理。第十一條個體工商戶因生產經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記30日內，持有關證件和資料，向原辦理稅務登記的主管地稅機關申報辦理稅務登記遷入遷出手續，并結清當期應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票。遷出地主管地稅機關應在5個工作日內與遷入地主管地稅機關辦理戶管資料交接手續，遷入地主管地稅機關在收到戶管資料3個工作日內，通知納稅人辦理變更稅務登記。第十二條個體工商戶因放棄經營等情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關或其他機關辦理注銷登記前，或被工商行政管理機關、其他機關撤消登記或批準、宣告終止之日起15日內，向主管地稅機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和稅務登記證件、發票領購簿等，申報辦理注銷登記。第十三條市、縣(區)局要按季與工商局、國稅局交換設立、變更、注銷、停業登記和非正常戶認定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對分析，發現漏征漏管的，應在5個工作日內將其納入日常稅務管理。第三章賬簿、憑證管理第十四條從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，達到建賬標準的，應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照法律、行政法規和本辦法的有關規定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。(一)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：注冊資金在20萬元以上的；營業稅納稅人月營業額在4萬元以上；()以上的個體工商戶，應當設置復式賬。(二)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；2；應當設置簡易賬。上述所稱納稅人月營業額，是指個體工商戶上一個納稅月平均銷售額或營業額；新辦的個體工商戶為業戶預估的當經營期月平均營業額。第十五條達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管地稅機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅內不得進行變更。個體工商戶可自行建賬，也可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經主管地稅機關認可的具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。主管地稅機關應加強對代理建賬人員的監督管理；對在代理建賬過程中弄虛作假的，提請有關部門按規定處理。對達不到建賬標準的個體工商戶，可按照稅收征管法的規定，經縣級地稅機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。第十六條使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經營收入記賬依據。第四章核定管理第四第十七條個體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機關應依照法律、行政法規及規章的規定，對個體工商戶應納稅經營額、所得額(以下簡稱定額)分稅目進行核定，確定其應納稅額。(一)經主管地稅機關認定和縣級地稅機關批準的生產經營規模小，未達到建賬標準的；(二)應當設置賬簿但未設置賬簿的；(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(五)能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；(七)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；(八)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。第十八條定期定額戶的定額執行期為每季或半年，最長不得超過一年。